В 2021 году для компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения, увеличили предел доходов и установили более высокие ставки налога. Действие этих норм сохраняется в 2024 году с учётом коэффициентов-дефляторов.
Предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения, сами определяют метод расчёта налоговой базы.
- По полученным доходам – объект «доходы».
- Разница между заработанным и потраченным — это показатель «доходы минус расходы».
Размер налога определяется выбранным режимом (п. 6 ст. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
- Для объекта доходы применяется ставка 6%;
- Для расчета «доходов минус расходы» используется ставка 15%, или 1% от полученных доходов, если этот показатель превысит налог, рассчитанный по ставке 15%.
Для работы на упрощённой системе налогообложения предусмотрены ставки по главным показателям – доходу и количеству сотрудников.
- Выручка — не более 150 миллионов рублей.
- Численность персонала – не более 100 человек.
Существуют дополнительные нормативы, допускающие применение УСН при преодолении установленных пределов. При превышении границ увеличится и налог.
- Для объекта доходы применяется ставка 8%.
- Объекту «доходы минус расходы» ставка налога составляет 20%, или 1% от полученных доходов, если эта сумма превышает налог, рассчитанный по ставке 15%.
При условии, что компания не выходит за пределы следующих показателей, есть возможность работать по УСН и уплачивать налоги по повышенным ставкам.
- Выручка — не более 200 миллионов рублей.
- Численность персонала – не более 130 человек.
Перевыполнение установленных пределов приводит к потере права использовать УСН. С начала квартала, когда это случилось, необходимо перейти на ОСНО.
Показатели с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год
В 2024 году для компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения, лимит выручки увеличился до 265,8 миллионов рублей на основании коэффициент-дефлятора – 1,329. Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730).
|
Критерий |
Базовый лимит с 2024 года |
Повышенный лимит с 2024 год |
|
Сумма дохода |
199,35 млн руб. |
265,8 млн руб. |
|
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
|
|
6% |
8% |
|
|
15% |
20% |
При доходах УСН-фирмы свыше 199,35 млн. руб., но не более 265,8 млн. руб., или при среднесписочной численности работников от 101 до 130 человек, налог начисляется по повышенным ставкам — 8% и 20%.
Увеличенные тарифы действуют начиная с первого числа квартала, когда перейдены пределы базовых лимитов.
Если перейти на упрощённую систему налогообложения с начала года, то возможность вернуться к нему снова появится только в 2026 году.