Если услуга будет оказана «упрощенцем» в 2024 году, налоговой базы по НДС не возникнет, даже если акт подписан уже в 2025 году после того, как фирмы на УСН признаны плательщиками НДС.
С 1 января 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС при условии, что доход за 2024 год составит более 60 миллионов рублей. При доходе менее 60 миллионов рублей фирмы и ИИ на УСН от НДС освобождены.
В письме Минфина России от 11.04.2025 № 03-07-11/36455 содержится ответ на вопрос, что делать, если услуги были оказаны в 2024 году, а акты подписаны только в 2025 году.
До 1 января 2025 года как плательщики НДС признавались только импортеры при ввозе товаров в РФ, компании, исполняющие роль налогового агента и выставившие счета-фактуры по своему добровольному решению, а также участники договоров простого товарищества.
До 2025 года реализации товаров, работ и услуг не применялся налог на добавленную стоимость.
Если услуга выполнена до первого января две тысячи двадцать пятого года, налоговая база по НДС отсутствует. Налоговые обязательства не возникают, независимо от даты подписания акта.
Предъявление покупателю НДС не требуется, если компания или ИП на УСН предоставили услуги в 2024 году, а все необходимые документы, включая акты, составлены в 2025 году.
Не имеет значения, что «упрощенцы» станут плательщиками НДС с 2025 года. Налог не начисляется за прошлый период. Само по себе внесение изменений в первичку не влияет на момент оказания услуги.
При расчёте лимита в 60 миллионов рублей, влияющего на освобождение от НДС, необходимо учесть все доходы за 2024 год.
Ранее Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779 Он пояснил, допустимо ли при УСН уменьшить доходы на суммы НДС, если аванс за предстоящие поставки товаров получен в 2024 году без учета НДС, а отгрузка выполнена в 2025 году с выделением сумм НДС. Подробнее здесь: Как учитывать предоплату без НДС в 2024 году и реализацию с НДС в 2025?