Предприятие, применяющее упрощённую систему налогообложения, при выборе объекта облагаемого налогом не обречено работать только на нём. Изменение объекта возможно с начала следующего календарного года.
Налоговый период для упрощенной системы налогообложения составляет год. Из-за этого до окончания года нельзя изменить объект налогообложения (п.2 ст. 346.14 НК РФ). С началом нового года такую смену объекта допускается.
Как сменить объект налогообложения
Изменение объекта налогообложения возможно с началом нового налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Для изменения объекта налогообложения по упрощенному налогу необходимо подать уведомление о таких изменениях по форме №26.2-6 (КНД 1150016), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Переход на УСН с изменением объекта налогообложения осуществляется по уведомлению.
Срок подачи уведомления
О изменении объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения необходимо уведомить инспекцию Федеральной налоговой службы не позднее 31 декабря текущего года, согласно пункту 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если тридцать первое декабря приходится на нерабочий день, уведомление возможно подать в первый рабочий день по окончании выходных (определение Верховного суда от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578).
Рекомендуется подать уведомление за несколько дней до Нового года, чтобы избежать последнего рабочего дня в году. Налоговые органы неблагосклонны к тем, кто подаёт документы в последний день или сразу после новогодних праздников. Разные трактовки срока «до 31 декабря» служат причиной. ИФНС считает, что предлог «до» подразумевает крайний срок подачи – 30 декабря.
Кто может столкнуться с ограничениями при изменении объекта налогообложения?
Предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения, являющихся участниками договоров простого товарищества или доверительного управления, запрещено использовать объектом налогообложения на УСН «доходы».
Если предприятие действовало по упрощённой системе налогообложения с объектом «доход», а затем в течение года стало участником договора, соответствующего другому объекту, то право на работу с прежним объектом утрачивается с начала года заключения договора (п.4 ст.346.13 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.14 НК РФ), так как в течение года нельзя изменять объект налогообложения по упрощённой системе.