АУСН — это специальный режим налогообложения, упрощающий ведение учета для малых предприятий. Главное преимущество АУСН — почти полная освобождение от расчетов налога и подачи отчетности. Банки берут на себя выполнение этих задач. В статье подробно рассказывается, кому подходит АУСН, каковы выгоды спецрежима и какие ограничения для его применения установлены законодательством.
В настоящее время АУСН функционирует в рамках экспериментального проекта. Предприниматели из Москвы, Московской области, Республики Татарстан и Калужской области могут применять автоматизированную «упрощенку».
Рассмотрим еще раз, какие преимущества АУСН предлагает бизнесу, способы применения спецрежима и шаги для перехода на автоматизированную упрощенную систему.
Возможность АУСН
Кроме нахождения бизнеса в упомянутых регионах или принятия властями региона закона об использовании АУСН, фирмы и индивидуальные предприниматели должны выполнять ряд условий.
- Годовая прибыль не должна быть больше 60 миллионов рублей.
- Расчетный счёт организации либо индивидуального предпринимателя следует открыть в банке, указанном ФНС и способном сотрудничать с автоматизированной системой учёта.
- Коллектив сотрудников может насчитывать до пяти человек, включая людей, работающих по договорам гражданско-правового характера.
- отсутствие филиалов;
- В уставный капитал могут быть включены средства сторонних организаций не более чем на 25%.
Пояснения Налоговой службы гласят: если компания или предприниматель открыли бизнес в регионе с автоматизированной упрощенной системой налогообложения, то вести деятельность можно по всей стране. Налоговое законодательство не ограничивает работу только тем регионом, где действует АУСН.
Например, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Татарстане, то фактически продукцию могут реализовывать как в данном регионе, так и в соседнем Башкортостане.
Ставка налога АУСН
В части налоговых ставок АУСН схожа с обычной системой «упрощенкой». Законы предоставляют компаниям право определить два варианта налогового обложения:
- «доходы», ставка составит 8%;
- Прибыль, полученная за вычетом расходов, будет облагаться налогом по ставке в 20 процентов.
Рассмотрим организацию, применяющую АУСН, как пример: предприятие использует «доходную» автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Предпринимательская деятельность: продажа товаров розничной сети. Юридическое лицо зарегистрировано в Москве. Годовой доход общества – 20 миллионов рублей. В таком случае размер налога будет составлять:
20 млн руб. × 0,08 = 1,6 млн руб.
Предположим, данная организация приняла систему налогообложения «доходы минус расходы», имея тот же доход, потратив за год 13 миллионов рублей. В таком случае сумма налога будет составлять:
(20 – 13) × 0,2 = 1,05 млн руб.
Переход на АУСН предполагает отказ от льготных ставок. В отличие от упрощенной системы, регионы не имеют возможности снижать ставки по АУСН. В некоторых субъектах действует максимально льготная ставка УСН – 1%.
Если бизнес выбрал систему налогообложения «доходы минус расходы» и зафиксировал убыток, то все равно придется заплатить налог по минимальной ставке 3%. Все доходы и расходы учитываются на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.
Что не платят предприниматели на АУСН
В силу того что АУСН — специальный налоговый режим, компании и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов и сборов: НДС (плата только при ввозе), налога на прибыль и налога на имущество (кроме недвижимости, сумма которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости).
Индивидуальные предприниматели, использующие авансовый учет доходов и расходов, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц, если это имущество применяется в бизнесе.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие автоматизированную систему, считаются плательщиками налога на доходы своих сотрудников. Однако расчет и перечисление налога в бюджет будет осуществлять банк. В случае самостоятельного расчета и оплаты налога работодателем необходимо уведомить об этом налоговый орган.
Плюсы и минусы АУСН
Перейдем к рассмотрению достоинств и недостатков автоматизированной «упрощенки». К ее преимуществам можно отнести экономию на налоговых платежах для отдельных видов деятельности, отсутствие необходимости ведения бухгалтерии, простоту регистрации и освобождение от уплаты страховых взносов за работников и за себя (исключение: взносы за травматизм сотрудников).
Звучит идеально, но есть недостатки, о которых стоит подумать перед переходом на АУСН: лимиты по выручке и числу сотрудников, обязательные взносы в Соцфонд при отсутствии доходов, работа только с банками из реестра и невозможность вычета НДС.
Переход на АУСН имеет свои плюсы и минусы, которые зависят от деятельности компании или предпринимателя. При работе по ОСНО переход может снизить налог на прибыль, но с учетом лимитов автоматизированной системы. Для крупных компаний такой режим не подходит.
Компания, использующая упрощённую систему налогообложения (АУСН), при решении о ликвидации и незаявленном уведомлении налоговой инспекции может столкнуться с камеральной проверкой. Ликвидация приостанавливается до её завершения.
Переход на АУСН
Переход на такую систему налогообложения возможен только с нового года. Для этого требуется подать уведомление в налоговую инспекцию. При выборе АУСН изменить режим налогообложения в течение года нельзя! Если вы только зарегистрировали предприятие и желаете использовать АУСН, то отправить заявку в ИФНС о переходе нужно в течение 30 дней с момента регистрации.
В завершение, нужно упомянуть о последнем моменте: невозможность применения упрощенного режима налогообложения. Если предприятие не соблюдает условия данного режима, у него отнимается право на его использование.
Налоговый консультант и основатель «Центра защиты бизнеса» Ирина Смирнова.