Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», стремятся снизить налоговую нагрузку. Один из актуальных вопросов – возможность уменьшить налог на сумму погашенной задолженности по страховым взносам.
В соответствии с действовавшим ранее положением, страховые взносы «за себя» при упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» учитывались только после их фактической оплаты для уменьшения налоговой базы. Данное правило было установлено пунктом 3 подпункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации. По сути, ИП мог учесть сумму уплаченных взносов за 2024 год при расчете налога за 2025 год, только после погашения долга по ним в начале 2025 года.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налоговую базу на величину расходов, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относятся и уплаченные страховые взносы, что определено пунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
В настоящее время положение изменилось. Изменения в пунктах 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ позволяют индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» уменьшить налог или авансовые платежи на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем налоговом периоде, независимо от факта их оплаты.
Платежи считаются относящимися к текущему налоговому периоду, независимо от того, что перечисляются они в первый рабочий день следующего года. Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2025 год – 31 декабря 2025 года. В случае если эта дата будет нерабочей, оплата возможна не позднее 9 января 2026 года. Несмотря на сдвиг даты оплаты, эти взносы учитываются при расчете единого налога или авансовых платежей за 2025 год.
Это означает, что Индивидуальный предприниматель, уплативший страховые взносы за 2024 год в 2025 году, может сократить своё налоговое обязательство. Обязательство по погашению этой суммы необходимо. Важно помнить, что речь идет именно о задолженности, а не о платежах, сделанных вовремя. Налоговая служба подтверждает это право в своих комментариях, размещенных на официальном портале.
Взносы за 2024 год и предшествующие периоды, перечисленные после 31 декабря 2024 года, засчитываются за периоды с 2025 по 2027 годы согласно пунктам пункта 3, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.
ИП по системе «доходы минус расходы» выплатил долг по страховым взносам за 2024 год в январе 2025 года. При расчете налога за 2025 год сумму погашенной задолженности можно будет отнести к расходам, уменьшив налоговую базу. Новые правила разрешают учитывать страховые взносы при расчете налога до их фактической оплаты. Предпринимательский патент может учитывать постоянные платежи за 2025 год при расчёте авансовых сумм за I квартал, выплатив их лишь к концу года. Это повышает эффективность бюджетного планирования и финансовую свободу предпринимателей.
Автор: Д. Афанасова