Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», стремятся найти способы снижения налоговой нагрузки. Актуальным вопросом является возможность уменьшения налога суммой выплаченной задолженности по страховым взносам.
До недавнего времени для уменьшения налоговой базы по системе «доходы минус расходы» страховые взносы «за себя» учитывались только после фактической оплаты. Это было установлено пунктом 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Иными словами, погасив долг по взносам, например, за 2024 год в начале 2025 года, индивидуальный предприниматель мог учесть эту сумму при расчёте налога за 2025 год, но не ранее.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов, установленных статьей 346.16 НК РФ. К такому числу относятся и уплаченные страховые взносы, о чем говорится в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В настоящее время ситуация изменилась. Поправки в пункт 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ позволяют индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» уменьшить налог или авансовые платежи на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в текущем налоговом периоде, независимо от факта их оплаты. Это значит, что уменьшение налога возможно даже если индивидуальный предприниматель не оплатил взносы к дате уменьшения. Такое изменение предусмотрено законом, принятым Государственной Думой в третьем чтении 23 июля.
Платежи теперь считаются частью текущего налогового периода, независимо от того, когда они осуществляются реально — даже если это произойдет в первый рабочий день следующего года. Крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2025 год — 31 декабря 2025 года. Приход этой даты на выходной день влечет сдвиг сроков оплаты до 9 января 2026 года. Несмотря на это, данные взносы засчитываются при расчете единого налога или авансовых платежей за 2025 год.
Это означает, что Предприниматель-индивидуальный предприниматель, уплативший страховые взносы за 2024 год в 2025 году, имеет право сократить сумму своего… Важно помнить, что сумма касается только задолженности, не внесенных вовремя платежей.
Взносы за 2024 год и предшествующие периоды, перечисленные после 31 декабря 2024 года, засчитываются за периоды с 2025 по 2027 год согласно пунктам 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.
Предприниматель, применяющий УСН «доходы минус расходы», закрыл задолженность по страховым взносам за 2024 год в январе 2025 года. При определении налога за 2025 год предприниматель может включить сумму погашенной задолженности как расход, уменьшая тем самым налоговую базу. Новые правила также разрешают учесть страховые взносы при расчете налога до их фактической оплаты. Индивидуальный предприниматель может принимать во внимание постоянные платежи за 2025 год при определении авансового взноса за первый квартал, заплатив их лишь по окончании года. Такой подход существенно повышает планирование бюджета и финансовую гибкость предпринимателей.
Автор: Д. Афанасова