Если вы работаете с плательщиками налога на профессиональный доход, может сложиться ситуация, когда ваш подрядчик-самозанятый перестанет таковым являться. Случиться это может в любой момент. При этом риски компании от утраты статуса самозанятого, с которым у вас подписан ГПХ-контракт, довольно высокие. В статье расскажем о том, какие последствия могут быть от утраты статуса плательщика НПД для фирмы, что нужно сделать в первую очередь, если такое событие наступит, и как себя защитить от подобных ситуаций.
Утрата статуса самозанятого
Первое с чего начнем – с потери плательщиком НПД своего статуса. Причин для того, чтобы «слететь», у самозанятого множество. Перечислим их.
Самая очевидная – достижение порога дохода. Напомним, в год самозанятые не могут зарабатывать больше 2,4 миллиона рублей. Если это все же происходит и заработок превышает порог, плательщик НПД лишается права использовать спецрежим. ФНС считает общую сумму дохода самозанятого за год, поэтому инспекция может обратить внимание на превышение лимита раньше самого плательщика НПД. Из-за чего и возникнет ситуация, что вы отправляете деньги самозанятому по договору, а он таковым уже не является.
Вторая причина утраты статуса – найм сотрудников. Закон, регулирующий использование спецрежима, запрещает трудоустройство работников к самозанятому. Конечно, можно возразить и сказать, что не заметить отсутствия сотрудников нельзя. Все верно, однако подобная ситуация может сложиться, например, у ИП, которым как раз разрешено нанимать работников в период применения УСН.
Далее события могут развиваться подобным образом: предприниматель на УСН, у которого есть сотрудники, отказывается от «упрощенки» и регистрируется в качестве плательщика НПД. За отрезок времени, пока работники не уволены, исполнитель может успеть заключить несколько договоров, закрыть их и получить деньги.
Третий способ лишиться статуса самозанятого – вести деятельность, которую плательщики НПД вести не могут в силу законодательных ограничений. К таковым относятся: перепродажа товаров, созданных другими людьми, реализация продукции, которая подлежит обязательной маркировке, ведение деятельности, заключая договор комиссии. Обратите внимание: почти во всех перечисленных случаях права применять спецрежим НПД самозанятого лишает налоговый орган.
И наконец, четвертый вариант – самозанятый сам, добровольно отказывается быть плательщиком НПД. Сделать это человек может в любую минуту с минимальными временными затратами. Используя, например, приложение «Мой налог» или браузерную версию сервиса «Госуслуги» или функционал своего банковского приложения.
Как видите, причин перестать быть плательщиком налога на профессиональный доход много. Так что вероятность утратить статус самозанятого не такая уж и небольшая. При этом, напомним, компании грозят существенные финансовые риски, если она отправит деньги плательщику НПД, который перестал таковым являться. Об этом и поговорим далее.
Оплата после потери статуса самозанятого
Итак, плательщик НПД утратил свой статус, но компания успела ему перевести деньги. Что происходит дальше? У предприятия возникает целый каскад обязанностей, ведь в этом случае деньги фирма переводит физлицу. Это моментально делает ее налоговым агентом, который обязан удержать и перевести в бюджет и НДФЛ, и страховые взносы. Одновременно с этим организации или ИП нужно будет включить физлицо, бывшего плательщика НПД, во множество отчетов.
Начнем с налога. Со всех сумм, которые фирма перечислила физлицу, она должна удержать НДФЛ 13%; если суммарный годовой доход физлица превысил пять миллионов рублей, то ставка выше – 15%.
Что же касается взносов, то компания должна рассчитать их по ставке 30%. Тут нужно обратить внимание, что если предприятие находится в реестре МСП, то взносы будут ниже. Если же компания прогнозирует оплату налогов и включение физлица в свою отечность, то ей грозят доначисления и штрафы. И их общая сумма будет весьма существенна.
Наказание за незнание
Какие риски возникают у бизнеса, если он перечисляет деньги самозанятому, который утратил свой статус?
За невыполнение роли налогового агента в отношении выплаченного физлицу дохода компания или ИП заплатят штраф в размере 20% от суммы налога. Страховые взносы, которые фирма не перечислит, обойдутся в такую же сумму наказания – 20%, а если будет доказано, что компания действовала умышленно, то размер санкций возрастает до 40%.
Далее расскажем, какие санкции грозят бизнесу за отсутствие физлица в отчетах.
Ненаправление в инспекцию расчета 6-НДФЛ грозит предприятию наказанием в размере 1000 рублей за все месяцы, когда необходимые бумаги не отправлялись. Несдача РСВ может стоить дороже, так как наказание предусмотрено в процентах: 5% от размера взносов, которые не переведены в бюджет за каждый месяц игнорирования требований закона. При этом есть ограничения: сумма наказания не может превышать 30%, но не может быть и ниже 1000 рублей.
И еще один штраф заплатит фирма за несданные персонифицированные сведении о физлице. Этот штраф составляет 200 рублей, одновременно с этим наказать могут и руководителя, от 300 до 500 рублей.
Как видите, отсутствие статуса самозанятого может дорого обойтись компании. Особенно если предприятие не запрашивает чеки, а плательщик НПД забывает их направлять. Тогда нарушение требований законодательства может продолжаться несколько месяцев, а значит, вырастут и суммы отчислений в бюджет, и размер штрафов.
Стоит также иметь в виду еще один риск. Если компания перечисляет деньги самозанятому, который таковым не является, и происходит это некоторое время, то возрастает шанс того, что инспекция подобные действия между сторонами переквалифицирует, и подписанный гражданско-правовой договор превратится в трудовой. А следом доначислит предприятию НДФЛ и взносы, а также выпишет штраф за весь период сотрудничества с самозанятым.
Направляем отчетность
Если вам стало известно, что плательщик НАД, с которым вы сотрудничали, перестал быть таковым, а деньги вы все же ему перевели, то далее компании предстоит совершить определенное количество действий по включению физлица в свою отчетность и подачи документов.
ЕФС-1. Форму нужно написать в Социальный фонд, заполнив подраздел 1.1 – сведения о трудовой деятельности. Обратите внимание, Минтруд России в письме от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784 уточнил, что если у предприятия был заключен контракт с самозанятым, но в период действия этого соглашения последний утратил статус плательщика НПД, это является основанием для прекращения сотрудничества.
Можно заключить новый договор, уже как с физическим лицом: «в случае если самозанятый утрачивает право применения специального налогового режима, у организации-заказчика в отношении указанных лиц возникает обязанность по уплате страховых взносов, данное обстоятельство является существенным при заключении договора ГПХ и является основанием для его расторжения и заключения нового договора ГПХ непосредственно с физическим лицом, которое уже не является самозанятым, применяющим специальный налоговый режим».
Таким образом, компании нужно будет подписать новый контракт, сведения о котором и отражаются в форме ЕФС-1. Направить документ нужно не позднее дня заключения или расторжения нового договора.
6-НДФЛ. Форма, которую необходимо сдавать в инспекцию, если компания является налоговым агентом для физлиц. Как уже было указано выше, если вы перевели деньги самозанятому, который к моменту перевода таковым уже не являлся, то предприятие становится его налоговым агентом. Следовательно, нужно рассчитать и удержать налог. А следом заполнить форму и направить ее в налоговый орган.
Обратите внимание: если ваше сотрудничество с самозанятым прекратилось, то даже до конца года у вас вряд ли получится удержать налог. В этом случае, чтобы избежать штрафа, нужно сообщить о невозможности удержать сумму НДФЛ в инспекцию. В форме 6-НДФЛ заполните раздел 4 приложения № 1. Вам также потребуется после сдачи годового расчета налога в ИФНС направить копию приложения № 1 подрядчику. Так можно избежать санкций со стороны инспекции.
РСВ. Расчет страховых взносов сдают все предприятия и предприниматели, у которых есть работники или подписаны контракты на оказание услуг или выполнение работ. Включите в расчет персональные данные подрядчика утратившего статус самозанятого.
Персонифицированные сведения о физлицах. Еще одна форма, которую компании заполняют по всем сотрудникам и исполнителям, с которыми заключены ГПХ-договоры. Для заполнения этой формы вам также понадобится использовать персональные данные самозанятого.
Редакция ПБ
Способы защиты компании от подобных ситуаций, читайте в полной версии статьи «Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
В статье использованы фото с сайта freepik.com