Работали, совмещая ЕНВД и УСН. Может сложиться такая ситуация, что с нового года на ЕНВД работать будет нельзя, и придется переходить на общий режим, а УСН с общим режимом не совмещается. Возможно, придется работать полностью на общем режиме. Разберемся, как учитывать доходы и расходы, «оставшиеся» от спецрежимов.
Доходы и расходы при переходе на общий режим с УСН
При УСН в налоговом учете применяется кассовый метод. На общем режиме чаще всего применяют метод начисления. Поэтому проблемы могут быть такие.
- Как учесть выручку от реализации товаров, которая не была оплачена покупателями до даты перехода на ОСН.
- В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль ее нужно будет включить в первом месяце применения общего режима (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
- Нужно ли учесть затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения УСН, которые не были оплачены до даты перехода на ОСН.
- Эти расходы нужно будет включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 3 мая 2017 г. № 03-11-06/2/26921).
- Нужно ли включать в базу по прибыли выручку от реализации товаров с предоплатой, полученной до даты перехода на общую систему.
- Нет, не нужно. Они уже были учтены при расчете налогооблагаемой базы по налогу при УСН (подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы и расходы при переходе на общий режим с ЕНВД
При переходе с ЕНВД на общий режим с методом начисления доходы при реализации товаров нужно будет определять на дату отгрузки товаров (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ). Покупную стоимость товаров, приобретенных в период применения спецрежима, а проданных на общей системе, нужно включить в «прибыльные» расходы в периоде их продажи (ст. 320 НК РФ).
Как платить налог на прибыль
А налог на прибыль наш «общережимник» должен будет считать и уплачивать в порядке, установленном для вновь созданных организаций (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
А это, как вы знаете, два способа.
Первый – это в течение первого квартала применения общего режима платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 286, п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ). Уведомлять об этом способе налоговую инспекцию не нужно.
Второй – это ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. В этом случае и декларацию нужно будет сдавать ежемесячно. В первый месяц работы на общей системе об этом способе нужно будет уведомить инспекцию.