Организация или ИП, применяющие УСН, отражают расходы в Книге учета доходов и расходов. Минфин в письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114249 обратил внимание на документы, на основании которых можно учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи.
Особенности учета расходов на покупку товаров для перепродажи
Расходы в виде стоимости товаров, купленных для перепродажи, можно учесть при применении УСН на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
При этом должны выполняться условия:
- стоимость товаров оплачена;
- товары были перепроданы. При этом не имеет значения тот факт, оплачены реализованные товары покупателем или нет (письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937);
- затраты на покупку товаров подтверждены документами. Например, товарной накладной по форме № ОРГ-12.
При этом если товар был перепродан, но при этом со своим поставщиком вы не рассчитались, то учесть расходы сможете только после оплаты стоимости товаров (письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-17-3/1908@).
Чем можно подтвердить расходы на закупку товаров
В графе 2 Книги учета доходов и расходов надо указать дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (п. 2.2 раздела II Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н).
При этом к первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, относятся, в том числе, платежные документы: платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете.
Помимо этих документов расходы, учитываемые в Книге учета доходов и расходов, можно подтвердить чеком ККТ.
На это обратил внимание Минфин в письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114249.
Кассовый чек должен быть оформлен в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Например, содержать дату и время расчета, сведения о продавце, наименование товара и иные обязательные сведения.
Поэтому, если у организации есть в наличии чек ККТ, то с его помощью она подтвердит оплату стоимости товаров, приобретенных для перепродажи.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор