Организация планирует перейти на «упрощенку». Как при этом режиме правильно учитывать затраты на приобретение ОС, услуг и товарно-материальных ценностей?
Учитывать материальные расходы нужно в момент погашения задолженности, если деньги списываются с расчетного счета налогоплательщика.
Материальные расходы
По такому же принципу осуществляется учет и при другом способе погашения долга, а также при оплате услуг третьих лиц, напоминает Министерство финансов в своем очередном письме.
К материальным расходам относятся, в частности, следующие:
- на сырье и материалы, которые применяются непосредственно в производстве или нужды для других производственных потребностей;
- полуфабрикаты и комплектующие, которые впоследствии подвергаются обработке;
- разного рода тару для упаковки продаваемых товаров;
- электроэнергию, воду и топливо для отопления производственных объектов;
- оплату работ и услуг производственного характера, которые выполняют сторонние компании или подразделения самой организации;
- имущества, которое не относится к амортизируемому;
- производственного инвентаря, лабораторной техники, спецодежды и спецобуви;
Если расходы производятся в иностранной валюте, их пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, который был установлен на день совершения затрат.
Товары и услуги: когда считаются оплаченными
Затраты признаются расходами индивидуального предпринимателя или организации после фактической оплаты товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такой порядок предусмотрен Налоговым кодексом.
Оплатой товаров, работ, услуг и имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом. Речь идет об обязательстве, которое связано с поставкой купленных товаров, выполнением работ и оказанием услуг, а также передачей имущественных прав.
Затраты также должны быть экономически обоснованными, то есть связанными с получением организацией дохода. Их нужно подтвердить документами.
В своем письме минфиновцы отмечают, что затраты на покупку основных средств нужно отражать в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.
Таким образом, днем осуществления затрат на приобретение основных средств, ТМЦ и услуг признается дата прекращения обязательства их покупателя перед продавцом.