В качестве примера налоговая служба прояснила порядок расчета УСН для организаций, осуществляющих торговую деятельность.
Как подчеркнула в своих разъяснения ФНС, для упрощенных налогоплательщиков крайне важно верно устанавливать сроки признания доходов и расходов при расчете налоговой базы по единому налогу, чтобы обеспечить своевременную уплату.
Учет для фирм и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, обычно ведется по кассовому методу. Этот подход предполагает, что доход учитывается в момент получения:
- поступления средств на банковский счет или в кассу;
- погашения задолженности иным способом;
- получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
Доход, полученный в розничной торговле, учитывается, когда деньги поступают в кассу или на расчетный счет продавца, либо когда получена предоплата за товар (работу, услугу).
Возврат ранее полученного аванса продавцом позволяет уменьшить доходы на соответствующую сумму. Уменьшение доходов происходит в периоде, когда был произведен возврат.
Пример учета аванса на УСН
В марте общество с ограниченной ответственностью получило предоплату, а в июне из нее было возвращено 50 тысяч рублей.
В первом квартале доходы, согласно данным бухгалтерии, включают все полученные авансы, а при расчете доходов за полугодие общая сумма будет уменьшена на 50 тысяч рублей.
В случаях, когда с контрагентом заключены договоры как о приобретении, так и о продаже, возможно проведение взаимозачетов взаимных обязательств.
Пример взаимозачета на УСН
Индивидуальный предприниматель поставил товар Обществу с ограниченной ответственностью на сумму 500 тысяч рублей и получил от этой организации услуги на 100 тысяч рублей.
В данной ситуации стороны могут согласовать, что индивидуальный предприниматель не будет производить выплату Обществу с ограниченной ответственностью 100 тысяч рублей за оказанные услуги, а включит эту сумму в расчетную сумму при оплате товара.
В результате, на банковский счет индивидуального предпринимателя поступит 400 тысяч рублей.
В связи с тем, что часть долга была погашена посредством взаимозачета встречных обязательств, в доход индивидуального предпринимателя будет включена сумма в размере 100 тысяч рублей, но только на дату подписания акта взаимозачета.
Формирование расходов на УСН
Для фирм, работающих на упрощенной системе налогообложения, существуют определенные нюансы, касающиеся формирования расходов. Они могут быть учтены в качестве расходов лишь после их оплаты. Однако, если затраты связаны с приобретением товаров для последующей перепродажи, то включать их в состав расходов можно только по мере их реализации.
Расходы на транспортировку данных товаров могут быть учтены независимо от факта их продажи, основываясь на дате оплаты.