Документ – письмо ФНС России от 8 мая 2024 г. № СД-4-3/5416@.
Комиссия маркетплейса за проданный товар
Маркетплейсы берут комиссию с продавцов, если товар реализован онлайн.
В соответствии с агентским договором агент обязуется за определённое вознаграждение совершать по поручению принципала юридические или иные действия от своего имени, но за счёт принципала, или же от имени и за счёт принципала (ст. 1005 ГК РФ).
Директор должен выплатить агенту комиссию по условиям, определенным в соглашении об агентских услугах.
ФНС объяснила, как упрощённое предприятие должно учитывать вознаграждения маркетплейса агентам.
Как отражать вычеты маркетплейса из дохода при реализации товаров по упрощенной системе налогообложения?
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доход — расходы», должен знать следующее.
Продавец получает доход, равный всей сумме денег от покупателей за проданные через площадку товары.
Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса при определении налоговой базы упрощенец уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с выплатой комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Вознаграждение, удержанное маркетплейсом из выручки продавца, считается расходом при расчете налога по упрощенной системе.
При применении объекта налогообложения «доходы» упрощённая система налога рассчитывается с полным доходом, без учёта расходов. Комиссия маркетплейса в этом случае не уменьшает сумму налога.
Примеры
При определении объекта налогообложения упрощённой системой нужно учитывать или нет агентское вознаграждение.
Пример. УСН с объектом «доходы – расходы»
Плательщик налога, использующий упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы за вычетом расходов», реализовал через площадку товаров на сумму в тысячу рублей.
Агентское вознаграждение в размере 100 рублей маркетплейс с этой суммы удержал. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).
При исчислении налога по УСН плательщик указывает доход 1000 рублей и затраты – агентское вознаграждение, удержанное площадкой электронной торговли, — 100 рублей.
Пример. УСН с объектом «доходы»
Плательщик налогов по упрощенной системе, объектом налогообложения которого являются доходы, реализовал через площадку электронных торгов товары на тысячу рублей. Маркетплейс с этой суммы удержал комиссионные за оказание услуг в размере ста рублей.
Маркетплейс выплатил продавцу 900 рублей, вычтя из суммы поступления от покупателя (1000 рублей) комиссию (100 рублей).
При вычислении налога по упрощенной системе налогообложения предприниматель указывает в доходах тысячу рублей.
Регистрация затрат, например, комиссионных маркетплейса в сумме 100 рублей, при использовании упрощенной системы налогообложения по доходам не требуется.