Индивидуальный предприниматель с объектом учета «доходы» по упрощенной системе налогообложения может учитывать страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей при расчете налоговой базы по налогу УСН. Если индивидуальный предприниматель не учёл взносы за 2023 год, их можно учесть при уплате налога за 2024 год.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы», как и другие участники УСН, ежеквартально перечисляют в бюджет авансовые платежи. После чего рассчитывают налог по итогам года и производят доплату при необходимости.
Из налога по упрощенной системе налогообложения «Доходы» можно вычесть (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- Страховые взносы, уплаченные за работников.
- Оплату больничных за счет работодателя.
- Взносы на личную страховку для сотрудников.
- Страховые взносы ИП за себя.
Предприятия на упрощенной системе налогообложения могут сократить сумму налога на страховые взносы только при условии их реального внесения в течение налогового периода.
Для индивидуальных предпринимателей установлены особые условия. Взносы ИП «за себя», которые подлежат оплате в текущем году, можно учесть при расчете налога или авансов за этот же год, независимо от того, были ли они фактически внесены.
Индивидуальным предпринимателям необходимо было внести взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2023 год, до 1 июля 2024 года. письме ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ Оговорено, что страховые взносы можно учесть при расчете авансового платежа по налогу УСН как в 2023, так и в 2024 году. письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
Взносы страховного характера, рассчитанные как 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей за 2024 год, необходимо уплатить не позднее 01 июля 2025 года. По выбору индивидуального предпринимателя их можно учесть при уменьшении налога УСН в 2024 или 2025 году.
Важно помнить не учитывать одно и то же число дважды. Срок действия платежа можно растянуть на два года. Если часть взносов уже была учтена при вычислении единого налога за 2023 год, то в 2024 году будет учтена оставшаяся часть.
Расчёт страховых взносов индивидуальным предпринимателем для целей налога по упрощённой системе налогообложения
Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы», заработал в 2023 и 2024 годах следующие суммы.
- 2 000 000 руб. за 2023 год;
- 2 500 000 руб. за 2024 год.
В 2024 году с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, необходимо уплатить страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300 тысяч рублей. Общая сумма таких взносов составит 17 тысяч рублей ((2 000 000 – 300 000) * 1%).
Расчет налога за 2023 и 2024 годы дал такую сумму:
- 120 тыс. рублей за 2023 год (2 000 000 * 6%);
- 150 тыс. рублей за 2024 год (2 500 000 * 6%).
Налоговая ставка по упрощённой системе для ИП снизилась на 2023 год на 10 тысяч рублей из 17 тысяч, которые были исчислены как страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2023 год.
Ему разрешено потратить оставшиеся 7 тысяч рублей с указанных страховых взносов для снижения налога (авансовых платежей) по УСН в отчетном периоде 2024 года.
При расчете налога по упрощенной системе налогообложения в 2024 году сумма страховых взносов, учтенная при вычислении налога в 2023 году (10 тысяч рублей), не учитывается повторно.
Чтобы уменьшить налог или авансовые платежи по налогу на УСН, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год, необходимо уплатить не позднее 01 июля 2025 года. Индивидуальный предприниматель может учесть их по выбору как в 2024 году, так и в 2025 году.
Общая величина страховых взносов, на которую индивидуальный предприниматель снизил налог или авансовые платежи по налогу на упрощённой системе налогообложения в 2024 году. повторно не учитываются при уменьшении налога за 2025 год.
Как отражать зачтенные в декларации по УСН
Налоговая декларация индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения подается ежегодно не позже 25 апреля следующего года после отчетного. За 2024 год отчетность нужно представить до 25 апреля 2025 года.
Форма декларации за 2024 год утверждена ФНС приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
Взносы за страховку в размере 1 % от дохода, превышающего 300 тысяч рублей в 2023 году, но не учтенные при расчете налога по УСН ранее, включаются в декларацию за 2024 год по строкам 140-143 раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)».
Скачать бланк декларации