Компания, переехав в регион с пониженной ставкой УСН-налога, сможет рассчитывать налог с текущего налогового периода. Авансовые платежи, внесенные до переезда, не корректируются, но учитываются при расчете годового налога полностью.
Министерство финансов разъяснило порядок заполнения декларации при переезде УСН-компаниям в регион с иной ставкой налога. письме от 23.05.23 № 03-11-09/46940.
Глава 26.2 НК РФ регулирует порядок уплаты налога компаниями, работающими по системе УСН. Базовые ставки составляют: 6% (8%) при объекте «Доходы», и 15% (20%) при объекте «Доходы минус расходы». субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные налоговые ставки согласно пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ.
Компания, применяющая УСН, подает декларацию один раз в год. Налоговый период для этого налога равен календарному году (п.1 ст. 346.23, ст. 346.19 НК РФ). Сам налог, то есть авансы по нему, платятся ежеквартально (ст. 346.19 НК РФ).
Фирма перечисляет авансы по завершении каждого квартала, что учитывается при налоговых расчетах за год (п.5 и 6 ст. НК РФ).
Декларации по упрощённой системе налогообложения и авансовые платежи подаются по адресу расположения организации или месту проживания индивидуального предпринимателя.
При неизмененном месте регистрации компании оплата налога и подача декларации осуществляются в одну налоговую инспекцию. Переезд создает сложности: авансы могут быть внесены в ИФНС одного региона, а итоговый налог по УСН – в другую инспекцию. Также возможно изменение ставки в новом регионе.
Ставка поменялась?
Согласно главному пункту 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применение нескольких налоговых ставок за один налоговый период невозможно.
При переезде в другой регион с иной налоговой ставкой компания, работающая по УСН или ИП, рассчитывает сумму налога по ставке действующей на последний день налогового года.
Если фирма на упрощённой системе налогообложения переезжает в регион с пониженной ставкой налога, возможность пересчета налога по меньшей ставке возникает в действующем налоговом периоде.
Налог, рассчитанный за прошлый отчетный период, сохраняется неизменным, независимо от того, оплатил ли предприятие его в бюджет и представило ли налоговую декларацию к моменту переезда.
В случае переезда, повторный подсчет внесенных авансов не требуется.
Расчет будущих авансов и окончательного налога за год фирмой после переезда должен учитывать новую ставку.
Декларация в новую налоговую
После переезда налоговая декларация по УСН подаётся в ИФНС по новому адресу регистрации.
В данной декларации укажите код ОКТМО региона Российской Федерации, где предприятие находилось на учёте 31 декабря отчетного года.
В этом же коде отражается сумма налога, подлежащего уменьшению в налоговой декларации.