Вопросы, связанные с порядком уплаты налогов при работе с маркетплейсами, часто возникают у налогоплательщиков и адресованы в ФНС и Минфин. Издание «Бухгалтерия.ру» неоднократно освещало эту тему. В настоящее время мы подготовили для вас разъяснения Минфина и ФНС, опубликованные с начала 2025 года.

Чаще всего вопросы, связанные с работой на маркетплейсах, задают малые предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Непонятной представляется логика расчета доходов с учетом комиссионных выплат и компенсации за предоставленные скидки. Однако, налоговая служба придерживается своей точки зрения. Дополнительную информацию вы найдете в данном обзоре.

Как определить размер дохода для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей продажи товаров через маркетплейсы

Продажа товаров на маркетплейсах обычно осуществляется через посредника, которым и является сама платформа. Компании на упрощенной системе налогообложения, сотрудничающие с маркетплейсом, отражают в качестве дохода общую сумму, полученную агентом от покупателя за проданные товары.

Налоговая база для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, формируется в соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ. В состав доходов включаются доходы от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и доходов от реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ, выручка от реализации рассчитывается на основе всех полученных средств за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии с законодательством, доход, полученный от работы с онлайн-торговыми площадками, учитывается в объеме средств, поступивших от покупателя на счет маркетплейса. Если маркетплейс перечислил оплату продавцу, вычетя свое вознаграждение, то доход не корректируется на сумму удержанной комиссии (подпункт 1 пункта 1 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).

Документы:

• письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
• письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
• письмо ФНС от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336

Можно ли на УСН учитывать комиссию маркетплейса в расходах?

Выбор объекта налогообложения на УСН, а именно «доходы» или «доходы минус расходы», определяет способ расчета ответа на поставленный вопрос».

«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие метод расчета по доходам, не имеют права включать какие-либо расходы при определении налоговой базы. В связи с этим, в данной ситуации они не вправе вычесть из своей выручки комиссию, удерживаемую маркетплейсом из стоимости реализованного товара.

В соответствии с действующим законодательством, для продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы», доходом является полная стоимость, оплаченная покупателем за проданные через маркетплейс товары.

Выбрав систему налогообложения «Доходы», налогоплательщик при определении налогооблагаемой базы включает в расчет всю полученную выручку, не уменьшая ее на размер понесенных расходов.

Выплаты комиссии маркетплейса являются расходами и, соответственно, не подлежат исключению из общей суммы дохода.

Налоговая система УСН «Доходы минус расходы» предполагает применение повышенных ставок, однако позволяет учитывать понесенные расходы при определении налогооблагаемой базы.

При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) компания или индивидуальный предприниматель имеет возможность включить выплаты маркетплейсу в расчет налоговой базы. Однако такая возможность доступна только в случае применения УСН «доходы минус расходы».

Когда доход признается полученным

Для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, датой получения дохода, как правило, считается день:

• поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу;
• получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

В случае продажи товара через маркетплейс, доход признается полученным с момента, когда у налогоплательщика появляется право им владеть и распоряжаться ( письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183).

Торговля через маркетплейсы из стран ЕАЭС

Продавцы товаров через маркетплейсы, являющиеся организациями или индивидуальными предпринимателями из ЕАЭС, включая Казахстан, и действующие на основании посреднических договоров, обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог на добавленную стоимость.

Где платят НДС продавцы на интернет-площадках в ЕАЭС

Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через маркетплейсы российским гражданам, платят НДС в РФ. Для этого они должны встать на учет в налоговом органе.

Для осуществления данной процедуры требуется направить запрос в налоговый орган, оформить заявление о постановке на учет и предоставить налоговую декларацию. Оплатить налог можно посредством сервисов Федеральной налоговой службы «НДС — офис интернет-компании» или «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации» (раздел «Международное налогообложение»).

Российские организации, осуществляющие онлайн-продажи товаров потребителям из стран ЕАЭС, обязаны зарегистрироваться и уплачивать НДС в странах ЕАЭС. В Российской Федерации такие компании отражают информацию о данных продажах в разделе 7 декларации по НДС. Они также имеют право на вычет входящего НДС по приобретаемым товарам.

Информация ФНС от 21 октября 2024 г.

Как оформить декларацию по налогу на добавленную стоимость при осуществлении торговли товарами, ввозимыми продавцами из стран Евразийского экономического союза

ФНС России в письме от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ разъяснила нюансы заполнения налоговой декларации по НДС российским маркетплейсам при продаже физлицам товаров иностранных продавцов из ЕАЭС.

Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@

В какой части декларации по НДС следует отражать сведения о реализации товаров через маркетплейсы, работающие на территории ЕАЭС

Официальные документы Федеральной налоговой службы, касающиеся порядка уплаты налогов при осуществлении торговли через онлайн-площадки

Документ	Комментарий
Правила определения дохода
Определение размера доходов, которые учитываются продавцом при использовании упрощенной системы налогообложения, с учетом удерживаемой маркетплейсом суммы вознаграждения из выручки, производится продавцом самостоятельно Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@	Ремарка к письму Федеральной налоговой службы № СД-4-3/5416@ от 8 мая 2024 года
Можно ли учесть на УСН агентское вознаграждение? Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
В каких ситуациях затраты на комиссию маркетплейса можно отнести к расходам? Письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336	Объяснение к письму Минфина РФ №03-11-06/2/123336 от 6 декабря 2024 года: какие расходы могут быть учтены налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в виде комиссии, взимаемой маркетплейсом?
Об НДС при покупке подарочных сертификатов на маркетплейсах Письма Министерства финансов РФ №03-07-11/59483 от 22.06.2022
Дата получения дохода
В какой момент доходы, полученные от реализации товаров на торговой площадке, признаются оформленными? Письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183
Компании из государств – участников Евразийского экономического союза осуществляют торговые операции посредством маркетплейсов
Для осуществления торговли через маркетплейсы предприятиям, зарегистрированным в государствах Евразийского экономического союза, необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков Письмо Министерства финансов РФ №03-07-13/1/75193 от 12.08.2024	Комментарий к письму Минфина России в письме от 12.08.2024 г. № 03-07-13/1/75193.
Как оформить налоговую декларацию по НДС при реализации товаров через маркетплейсы, работающие на территории Евразийского экономического союза Письмо от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@	Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@
Пункты выдачи
Относительно признания пунктов выдачи интернет-заказов, функционирующих на маркетплейсах, торговыми объектами при формировании перечня объектов, используемого для расчета налога на имущество организаций Письмо Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024	Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024
В зависимости от характеристик, пункт выдачи заказов может быть классифицирован как торговая точка или не относиться к таковым Письмо Министерства промышленности и торговли РФ №16490/15 от 17.02.2025