В настоящее время АУСН функционирует в рамках экспериментального проекта. Предприниматели из Москвы, Московской области, Республики Татарстан и Калужской области могут применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения.
В конце октября стало известно, что Государственная дума приняла закон, предоставляющий всем регионам страны право начать применение АУСН. С начала следующего года бизнес по всей стране может получить возможность перейти на автоматизированную «упрощенку». Для начала действия спецрежима в регионе местные власти должны принять соответствующий закон.
Рассмотрим, как АУСН может быть полезна бизнесу, способы использования спецрежима и шаги для перехода на автоматизированную упрощенную систему.
Возможность АУСН
Кроме нахождения бизнеса в перечисленных регионах или принятия властями региона закона об использовании АУСН, компании и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать ряд требований.
- В год доход не должен быть больше 60 миллионов рублей.
- Расчетный счет компании или индивидуального предпринимателя следует открыть в банке из списка ФНС, умеющих сотрудничать с системой «Автоматизированной упрощённой системы налогообложения».
- В штате могут быть до пяти человек, среди которых исполнители по договорам гражданско-правового характера.
- отсутствие филиалов;
- Процент собственности внешних компаний в уставном капитале ограничивается 25%.
Если компания или предприниматель начали деятельность в регионе с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения, то ведения бизнеса возможно по всей территории страны.
Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Татарстане, то реализация продукции возможна не только в этом регионе, но и, например, в соседнем Башкортостане.
Ставка налога АУСН
В части налоговых ставок АУСН ничем не отличается от стандартной системы «налог на прибыль». Закон предоставляет возможности для бизнеса выбрать два объекта налогообложения.
- «доходы», ставка составит 8%;
- Разница между доходами и расходами будет составлять 20%.
Рассмотрим предприятие, применяющее АУСН, с примерами деятельности. Предприятие реализует товары в розницу по «доходной» автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Юридическое лицо зарегистрировано в Москве и имеет годовой доход 20 миллионов рублей. В таком случае размер налога составит:
20 млн руб. × 0,08 = 1,6 млн руб.
Предположим, та же организация выбрала объектом налогообложения «доходы минус расходы», при том же доходе, потратив за год 13 миллионов рублей. В таком случае налог будет составлять…
(20 – 13) × 0,2 = 1,05 млн руб.
Планируя перейти на АУСН, учтите отсутствие льготных ставок в этом режиме. В отличие от упрощенной системы, регионы не могут снижать их. В отдельных субъектах предусмотрена максимальная льготная ставка УСН – 1%.
Если бизнес выбрал для себя объект налогообложения «доходы минус расходы» и зафиксировал убыток, то всё равно придётся заплатить налог по ставке 3%. Все доходы и расходы учитываются на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.
Что не платят предприниматели на АУСН
АУСН освобождает компании и ИП от уплаты ряда налогов и сборов: НДС (оплачивается только при ввозе), налога на прибыль и налога на имущество (кроме недвижимости, налог для которой исчисляется по кадастровой стоимости).
ИП, применяющие АУСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на автоматизированной системе будут считаться плательщиками налога на доходы со своих сотрудников. Банк будет считать и перечислять налог в бюджет. Если работодатель самостоятельно рассчитает и оплатит налог, то ему необходимо сообщить об этом налоговому органу.
Плюсы и минусы АУСН
Пришло время рассмотреть плюсы и минусы автоматизированной «упрощенки». К преимуществам спецрежима относятся экономия на налогах для некоторых видов деятельности, отсутствие необходимости вести бухгалтерию, очень простая регистрация и освобождение от уплаты страховых взносов за сотрудников и за себя (исключения: взносы за травматизм работников).
Звучит идеально, но есть недостатки, о которых стоит подумать перед переходом на АУСН: лимиты по выручке и числу сотрудников, обязательные взносы в Соцфонд при отсутствии доходов, работа только с банками из реестра и невозможность вычета НДС.
Выгоды перехода на АУСН и рекомендации индивидуальны для каждой компании или предпринимателя в зависимости от её специфики и деятельности. Для организаций, работающих на ОСНО, переход может сэкономить на налоге на прибыль, но важно учитывать лимиты автоматизированной системы. Такой спецрежим не подходит крупным компаниям.
АУСН отличается от других специальных режимов отсутствием выездных проверок. Пока компании этой системы освобождены от проверок, кроме камеральных, которые могут длиться до трёх месяцев, в то время как обычный срок проверки занимает календарный год.
Компания, использующая упрощённую систему налогообложения, при принятии решения о ликвидации и отсутствии оповещения налоговой инспекции, может быть подвергнута камеральной проверке. Процедура ликвидации будет приостановлена до завершения проверки.
Переход на АУСН
Переход на эту систему налогообложения возможен только с начала года. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. При выборе АУСН изменить режим налогообложения в течение года нельзя! Если предприятие зарегистрировано недавно и планируется использовать АУСН, то заявку в ИФНС нужно отправить в течение 30 дней с момента регистрации.
В завершение следует упомянуть ещё один момент: потеря права применять упрощённую систему налогообложения. Если предприятие не соблюдает установленные ею правила, то утрачивает возможность пользоваться автоматизированной упрощенкой.
Ирина Смирнова – основательница «Центра защиты бизнеса», занимающаяся налоговым консалтингом.