Для УСН компаний увеличили лимиты по доходам и ввели повышенные ставки. С 1 января 2021 года вступает в силу Федеральный Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Лимиты и налоговые ставки для УСН на 2020 год
Компании могут работать на УСН с объектом «доходы» и применять налоговую ставку 6% или с объектом «доходы-расходы» и применять налоговую ставку 15%.
Для УСН в 2020 году действуют следующие лимиты по доходам и численности работников.
- Лимит по доходам – 150 млн рублей в год.
- Лимит по численности – 100 человек.
Если компания превышает лимит, она утрачивает право на применение УСН с того квартала, в котором лимит превышен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Теперь по-новому с 2021 года
Федеральный закон №266-ФЗ вступает в силу с 1 января 2021 года.
С 1 января 2021 года после превышения лимита до доходам в 150 млн рублей, и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
У компании есть право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн рублей и численности персонала — 130 человек.
С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн рублей нужно заплатить налог на повышенной ставке.
Если УСН-компания превысит установленный лимит численности персонала, то есть примет на работу более 100 человек, но не более 130 человек, налог также нужно заплатить по повышенной ставке.
Новые повышенные ставки для УСН в 2021 году при превышении лимитов
- 8 процентов – если компания работает на УСН объектом «доходы»;
- 20 процентов – если объект работает на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Лимиты и налоговые ставки УСН на 2021 год
| Лимит доходов по выручке | Лимит по численности персонала | Ставка для УСН с объектом «доходы» | Ставка с объектом «доходы минус расходы» | |
| 2020 — 2021 гг | 150 млн рублей | 100 человек | 6% | 15% |
| 2021 год | 150 — 200 млн рублей | 100 — 130 человек | 8% | 20% |
Повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе за налоговый период, а только к части превышения.
Налог за год рассчитывается суммированием авансовых платежей, уплаченных поквартально по тем ставкам, по которым налог рассчитывался. То есть. авансовые платежи тоже считаются с учетом повышенной налоговой ставки.
При этом, если фирма превысила лимиты в первом квартале, повышенная ставка применяется на весь текущий налоговый период.
С 2021 года компания теряет право на применение УСН с момента превышения доходов в 200 млн руб. и (или) средней численности сотрудников в 130 человек.