Предприятия, применяющие УСН, ежеквартально оплачивают авансовый платеж по единому налогу. При использовании объекта «доходы» налоговая база легко определяется, поскольку все поступления на счета ясны для ИФНС. В случае объекта «доходы минус расходы», вычисление базы усложняется, ИФНС не вправе классифицировать расходы компании, из-за чего факт недоплаты аванса остается незамеченным.
Из-за этого факта недоплаты аванса незаметно для компаний.
Согласно упрощённой системе налогообложения, авансовые платежи нужно перечислять каждый квартал.
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Расчет авансовых платежей ведется накопительно: при каждом подсчете учитывается весь доход с начала года и затем вычитаются уже выплаченные авансы.
Аванс входит в состав единого налогового платежа. Инспекция по налогам и сборам уточнит точную сумму аванса из уведомления. При равенстве сумм недоплата отсутствует.
Налоговая инспекция обнаружит факт недоплаты авансов только при сдаче декларации в следующем году. В случае расхождения цифр налоговая предъявит требование об оплате пеней, даже при отсутствии задолженности по итогам года.
Несоблюдение правил расчета и внесения авансов не является основанием для привлечения компании к ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ). Оставление без оплаты аванса влечет за собой начисление штрафных санкций.
Инспекция Финансовых НДФЛ проверяет сумму авансов из декларации по УСН и сравнивает её с суммами, которые были перечислены. Если платеж меньше, в адрес компании направляется требование. Даже если вы уменьшили весь налог один раз в конце года, ИФНС поймет это только после подачи налоговой декларации за год.
Если компания пытается сократить авансовые платежи за год, вводит в заблуждение учет доходов и расходов, регистрируя их с нарушением сроков: формально переносит доходы на будущее, искусственно увеличивает расходы, то это грубейшее нарушение правил ведения учета. Такое обнаруживают при налоговой проверке и налагают штраф от 10 000 рублей по статье 120 НК РФ.
В случае неполной оплаты налога по итогам года компаниям грозит штраф в размере 20% от суммы долга плюс пени, начисляемые после просрочки уплаты. За неуплату налога возможно блокирование расчетного счета предпринимателя или организации.