Об уменьшении суммы налога при ПСН на страховые взносы надо уведомить налоговую инспекцию. Форму, электронный формат и порядок представления такого уведомления должна утвердить ФНС. А пока приказа нет, нужно использовать форму по КНД 1112021, рекомендованную в письме ФНС от 26 января 2021 г. №СД-4-3/785@. Рассмотрим, из каких разделов она состоит и что в них писать.
Как уменьшить стоимость патента
С 1 января 2021 года предприниматели, перешедшие на патентную систему, могут уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- обязательных страховых взносов, уплаченных за себя и за работников;
- больничных пособий, выплаченных за первые 3 дня болезни работника;
- взносов по договорам добровольного личного страхования за сотрудников.
Суммы взносов и пособий можно вычесть, если они уплачены по сотрудникам, занятым в ПСН-деятельности.
Об уменьшении суммы налога на взносы надо уведомить инспекцию. Форму, электронный формат и порядок представления такого уведомления утверждает ФНС.
Что писать в уведомлении
Форма несложная. Бланк уведомления, который рекомендует ФНС использовать при уменьшении ПСН-налога на страховые платежи в письме от 26.01.2021 №СД-4-3/785@, состоит из 3 частей (форма по КНД 1112021):
- титульный лист;
- лист А;
- лист Б.
На титульном листе указывайте:
- код налогового органа;
- ФИО предпринимателя;
- номер контактного телефона.
Подпись ставит или сам ИП, или его представитель, который подает за него уведомление. Во втором случае нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
На листе А указывают сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий. Здесь предусмотрены поля для нескольких патентов. По каждому (если у ИП их несколько) заполняют 3 строки:
- строка 010 — номер патента;
- строка 020 — дата выдачи патента;
- строка 030 — сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог.
- утвердить авансовый отчет.
Если одного листа А не хватает, чтобы указать в нем все патенты, их может быть несколько.
На листе Б отражают общую сумму страховых взносов и пособий, уменьшающую сумму ПСН-налога. Здесь тоже всего 3 строки.
Строка 001 — признак налогоплательщика. ИП с наемными работниками указывает «1». ИП, работающий в одиночку — «2».
Строка 110 — общая сумма налога к уплате по патентам, в отношении которых уменьшается налог. Это сумма всех строк 030 из листа (листов) А
Строка 120 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
При этом для ИП-работодателя (код «1» по строке 001) значение строки 120 должно быть меньше или равно 50% от значения, указанного по строке 110. Для ИП, работающего без наемных работников (код «2» по строке 001) значение строки 120 должно быть меньше или равно показателя, указанного по строке 110 листа Б.
Как направлять уведомление
Уведомление об уменьшении суммы ПСН-налога на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий можно направить в налоговую инспекцию:
- лично;
- по почте с описью вложения;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписанное УКЭП.
Уведомление подает сам налогоплательщик или его представитель в налоговую инспекцию по месту учета и в которую уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.