Налогооблагаемая база по НДС не формируется, если услуга была реально оказана индивидуальным предпринимателем, работающим на упрощенной системе налогообложения, в 2024 году, даже если акт выполнен и подписан в 2025 году после того, как предприятие перешло на общий режим налогообложения.

«С 1 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать НДС. Это требование действует для тех, чей доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей. Если доход ниже указанной суммы, фирмы и индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от уплаты НДС.

Что делать, если работы выполнены в 2024 году, а документы подписаны лишь в 2025? По этому вопросу разъяснения даны в письме Минфина России от 11 апреля 2025 года № 03-07-11/36455.

До 1 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. Обязанность уплачивать этот налог возлагалась на: компании, осуществляющие импорт товаров на территорию Российской Федерации; организации, выступающие в качестве налоговых агентов и выставляющие счета-фактуры по собственному усмотрению; участников договоров простого товарищества.

До 2025 года операции по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг не подлежали обложению НДС.

Если услуга была реально предоставлена до 1 января 2025 года, то НДС не облагается, и уплачивать налог не требуется, даже если документ, подтверждающий оказание услуги, был подписан в следующем году.

В случае, если организация или индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, предоставили услуги в 2024 году, но все необходимые первичные документы, включая акты, были оформлены в 2025, предъявлять НДС покупателю не требуется.

Не имеет значения, что упрощенные налогоплательщики обязаны уплачивать НДС с 2025 года. Налог не взимается ретроспективно. Изменение первичной документации не влияет на срок предоставления услуги.

При определении права на освобождение от НДС, необходимо учитывать все доходы за 2024 год, поскольку они влияют на расчет лимита в 60 миллионов рублей.

Ранее Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779 разъяснил, можно ли уменьшить доходы при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС. Подробнее здесь: Как оформить аванс, полученный без НДС, в 2024 году, а реализацию с НДС – в 2025?