Налоговая служба России разъяснила правила расчета налога по упрощенной системе, когда превышен базовый лимит режима и есть основания для применения более высоких налоговых ставок.
Налоговая служба предоставила нормы Налогового кодекса РФ для работы по упрощенной системе налогообложения. письме от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@ Она рассказала о порядке расчета налога при использовании упрощенной системы налогообложения и объяснила, в каких случаях при превышении лимитов не требуется переход на более высокие ставки налога.
Форма декларации на УСН
ФНС России приказом от 25 декабря 2020 года № ЕД-4-3/958@ утвердила форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощённой системы налогообложения (форма по КНД 1152017).
После принятия Федерального закона № 266-ФЗ компании на УСН получили возможность работать в этом режиме при выручке свыше 150 млн рублей, но не более 200 млн. При превышении 150 млн рублей налоговые ставки возрастают до 8 процентов (при объекте «доходы») и 20 процентов (при объекте «доходы минус расходы»).
Методы контроля деклараций по упрощенной системе налогообложения за девять месяцев на соответствие применяемым налоговым ставкам представлены . письме ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.
Каковы ставки при превышении первоначальных ограничений?
Если за 9 месяцев выручка компании превысит 150 млн рублей, то с избытка начисляется налог по повышающей ставке.
Применение ставки 8% (20%) к части налоговой базы, составляющей разницу между налоговой базой отчетного и предшествующего периода, ведет к меньшему объему исчисляемого налога по сравнению с компанией, получившей такой же экономический результат при применении ставки 6% (15%). Налоговая служба считает это неравенством для компаний, но расчет ФНС не ясен и логика его отсутствует.
Тем не менее, Федеральная налоговая служба указывает на необходимость устранить подобную несправедливость и информирует о том, что в ситуации,
Если величина налоговой базы за отчетный период оказалась ниже, чем за предшествующий квартал, где были превышены лимиты УСН, то при расчете налога (авансовых платежей) к части базы, составляющей разницу между двумя базами, применяется ставка в размере 6% либо 15%.