Одной из льгот, предоставленных компаниям государством, стали отсрочки как по сроку перечисления налогов, так и по дате предоставления отчетности. Правда, преференции получат не все компании, а только те, которые пострадали в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Для сокращения скорости распространения новой коронавирусной инфекции Правительство выпустило ряд постановлений, среди них, например, введение нерабочего времени на всей территории страны с 30 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года, а также запрет на работу многих предприятий и учреждений в привычном офисном формате. Одновременно с этим власти разработали льготы для бизнеса, преференции призваны сократить негативные последствия пандемии.
Рассмотрим, как такие нововведения отразятся на деятельности предприятий, в первую очередь в части сдачи отчетности и сроков уплаты налогов.
Для того чтобы правильно сориентироваться во всех изменениях, каждая организация или индивидуальный предприниматель, ведущие работу на территории России, должны определить, к какой категории бизнеса они относятся.
Удобнее всего это сделать при помощи специального сервиса на сайте ФНС.
Итак, правительство разработало ряд мер, которые должны помочь бизнесу. О налоговых способах поддержки компаний говорится, например, в Постановлении Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов), а также в Распоряжении Правительства РФ от 10 апреля 2020 года № 968-р.
Чтобы определить, на какие льготы может претендовать компания, нужно выполнить несколько шагов.
Понять, к какой категории относится бизнес, – преференции предоставляются по двум категориям.
Первая – это тип отрасли. В настоящее время уже действует сформированный список отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Проверить, относится ли ваше предприятие к таким отраслям, можно, внимательно изучив следующие документы:
- Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»;
- Постановление Правительства РФ от 10 апреля 2020 года № 479 «О внесении изменений в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
Вторая категория предприятий, которая может претендовать на льготы от государства, – это организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Для этого можно использовать Единый реестр субъектов МСП.
Напомню, порядок включения в список регламентируется Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Этот шаг – очень важный этап.
Наибольшее количество льгот и послаблений предусмотрено именно для предприятий, относящихся к категориям субъектов малого предпринимательства.
После того как вы поняли, ведется и деятельность вашей компании в отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии, и является компания малым или средним бизнесом, можно понять, какие отсрочки предусмотрены для вашего предприятия. Все они перечислены в Таблице 1.
Обратите внимание, некоторые организации, в том числе не являющиеся субъектами МСП, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, не поименованные органами власти в составе организаций, осуществляющих свою деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, смогут получить индивидуальные отсрочки по налоговым платежам, если они являются стратегическими, системообразующими или градообразующими организациями.
Обязательным условием предоставления такой преференции является фактическое ухудшение финансового состояния компании. Чтобы доказать, что это произошло, должен быть применим хотя бы один из нижеперечисленных показателей:
- произошло снижение доходов более чем на 10 %;
- компания получила убыток по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
Все предприятия, рассчитывающие получить отсрочку по налоговым платежам, должны обратиться с заявлением установленного образца в налоговую инспекцию – об этом сказано в Информации ФНС России от 9 апреля 2020 года, размещенной на сайте Службы.
Отчетные льготы
Второй вид преференций, который предлагают бизнесу власти, – отсрочки по представлению отчетности в контролирующие органы. Для того чтобы определить, может ли организация или ИП воспользоваться такой льготой, необходимо ответить на вопрос: работала ли компания в период с 30 марта по 30 апреля 2020 года?
Информация, которая поможет правильно отнести организацию к работающей или неработающей, содержится в нескольких документах, в том числе в Письмах Минфина России № 07-04-07/27289 от 7 апреля 2020 года и ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 7 апреля 2020 года «О сроках представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г. в связи с установлением нерабочих дней с 4 апреля по 30 апреля 2020 г.», чтобы понять, на какой срок переносится для вашей компаний дата сдачи Отчетности.
Как уже говорили выше, для определения категории удобнее и проще всего воспользоваться сервисом ФНС, который налоговое ведомство оперативно разместило на своем сайте. После этого можно обратиться к Таблице 2.
Отдельно нужно обратить внимание на категорию бизнеса, который согласно Указу Президента РФ считается неработающим, но при этом не прекращает свою деятельность, соблюдая требования Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции, например бизнес, в котором сотрудники работают в удаленном режиме.
Для таких предприятий, если они примут решение воспользоваться отсрочкой по предоставлению отчетности, существуют риски привлечения к ответственности за несвоевременно сданные документы, так как фактически эти предприятия деятельность не приостанавливали, а значит, у таких организаций нет причин для задержки направления отчетности в налоговые органы. Насколько эти риски могут быть реализованы, покажет практика будущих проверок.
| Вид отчета | Малый и средний бизнес, работающий в пострадавших отраслях | Остальные компании и ИП |
|---|---|---|
| Платежи по основным налогам за 2019 год | ||
| Налог на прибыль за 2019 год | Отсрочка на 6 месяцев | 30 марта 2020 года |
| Единый сельскохозяйственный налог за 2019 год | Отсрочка на 6 месяцев | 31 марта 2020 года |
| НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год | Отсрочка на 3 месяца | 15 июля 2020 года |
| Налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год | Отсрочка на 6 месяцев |
31 марта 2020 года – для организаций 30 апреля 2020 года – для ИП |
| ЕНВД за 2019 год | Отсрочка на 6 месяцев | 31 марта 2020 года |
| Платежи по основным налогам за I квартал 2020 года | ||
| Налог на прибыль за I квартал 2020 года (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | Отсрочка на 6 месяцев по уплате платежа за март |
За январь 2020 года – 28 февраля 2020 года За февраль 2020 года – 30 марта 2020 года За март 2020 года – 28 апреля 2020 года |
| Налог на прибыль за I квартал (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | Отсрочка на 6 месяцев по уплате платежа за март |
За январь 2020 года – 28 января 2020 года За февраль 2020 года – 28 февраля 2020 года За март 2020 года – 30 марта 2020 года Оплата за I квартал 2020 года – 28 апреля 2020 года |
| Налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2020 года | Отсрочка на 6 месяцев | 27 апреля 2020 года |
| НДС за I квартал 2020 года | Отсрочка не предусмотрена |
1-й платеж за I квартал 2020 года – 27 апреля 2020 года 2-й платеж за I квартал 2020 года – 25 мая 2020 года 3-й платеж за I квартал 2020 года – 25 июня 2020 года |
| ЕНВД за I квартал 2020 года | Предоставлена отсрочка на 6 месяцев | 27 апреля 2020 года |
| Платежи по основным налогам за II квартал / полугодие 2020 года | ||
| Единый сельскохозяйственный налог за 1-е полугодие 2020 года | Предоставлена отсрочка на 4 месяца | 27 июля 2020 года |
| Налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения, за 1-е полугодие 2020 года | Предоставлена отсрочка на 4 месяца | 27 июля 2020 года |
| Налог на прибыль за II квартал 2020 года (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | Предоставлена отсрочка на 4 месяца | 28 июля 2020 года |
| Налог на прибыль за II квартал 2020 года (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | Предоставлена отсрочка на 4 месяца |
За апрель 2020 года – 28 апреля 2020 года За май 2020 года – 28 мая 2020 года За июнь 2020 года – 29 июня 2020 года Доплата за 1-е полугодие 2020 года – 28 июля 2020 года |
| НДС за II квартал 2020 года | Отсрочка не предусмотрена |
1-й платеж за II квартал 2020 года – 27 июля 2020 года 2-й платеж за II квартал 2020 года – 25 августа 2020 года 3-й платеж за II квартал 2020 года – 25 сентября 2020 года |
| ЕНВД за II квартал 2020 года | Предоставлена отсрочка на 4 месяца | 27 июля 2020 года |
| Вид отчета | Компания может работать | Компании запрещено работать | Остальные компании и ИП |
|---|---|---|---|
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 31 марта | 6 мая | 6 мая |
| Декларация по налогу на прибыль за 2019 год | 30 марта | 6 мая | 30 июня |
| Декларация по УСН для организаций за 2019 год | 31 марта | 6 мая | 30 июня |
| Декларация по УСН для ИП за 2019 год | 30 апреля | 6 мая | 30 июня |
| Декларация по налогу на имущество за 2019 год | 30 марта | 6 мая | 30 июня |
| Декларация по ЕСХН за 2019 год | 31 марта | 6 мая | 30 июня |
| Декларация по налогу на прибыль за I квартал | 28 апреля | 6 мая | 28 июля |
| 6-НДФЛ за I квартал | 30 апреля | 6 мая | 28 июля |
| СЗВ за март | 15 апреля | 15 апреля | 15 апреля |
| Декларация по ЕНВД за I квартал | 20 апреля | 6 мая | 20 июля |
| Декларация по НДС за I квартал | 27 апреля | 6 мая | 15 мая |
| Форма 4 – ФСС за I квартал на бумаге | 20 апреля | 6 мая | 27 июля |
| Форма 4 – ФСС за I квартал в электронном виде | 27 апреля | 6 мая | 27 июля |
| Расчет по страховым взносам за I квартал | 30 апреля | 6 мая | 15 мая |
Виктория Языкова, руководитель отдела «Аудит» КСК групп
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор