За год финансовый результат может значительно меняться: возможна большая прибыль в первом квартале, затем убыток по итогам полугодия и выход на прибыль к концу года. Налоговая ставка по УСН рассчитывается за каждый квартал. При убыточном периоде, когда налога к оплате нет, уведомление можно не подавать или подать с нулевыми значениями.
Отсутствие налога к оплате освобождает фирму от подачи уведомления. ФНС России сообщала на сайте в новости от 19.05.2023Можно заплатить или подать уведомление о сумме к оплате равной нулю.
Бухгалтерия компании на упрощенной системе налогообложения ведет учет доходов и расходов накопленно за год (п. 5 ст. 346.18 НК РФ) и производит ежеквартальные авансовые платежи по налогу. В налоговую инспекцию бухгалтеры направляют уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам (уведомление) за первый, второй и третий кварталы. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Уведомление содержит рассчитанную сумму аванса, налога или взноса, подлежащую уплате в бюджет до даты платежа текущего месяца.
Только доходы и расходы суммируются с учётом накопленного результата. Аванс к уплате рассчитывается для каждого квартала по отдельности. В течение года возможно, что сумма аванса за отчетный период окажется меньше, чем суммы авансов, рассчитанные и оплаченные за предыдущие периоды.
Если это так, в строке четырёх уведомления «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» укажите отрицательное значение (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ). Убедитесь, что отрицательная цифра не меньше уплаченных ранее авансов по налогу.
Ответственность будет?
Если предприятие на УСН сообщило о своей деятельности за первый квартал, но не сделало этого за полугодие, это может вызвать вопросы у налоговых органов. Чтобы этого избежать, подайте уведомление о нулевой сумме, если у вас нет «аванса по налогу к уменьшению».
В любой ситуации налоговая служба не может привлечь к ответственности по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации за неподачу уведомлений до получения пояснений, содержащихся в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации. от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).