Если «упрощенец» осуществляет предпринимательскую деятельность или продаёт товары, которые освобождены от НДС, то ему не нужно считать и уплачивать этот налог. Однако это не освобождает его от обязанности сдавать декларацию по НДС.
В результате камеральных проверок, проведенных налоговой службой по итогам первого квартала 2025 года, специалисты проанализировали выявленные несоответствия и определили наиболее частые ошибки.
- Непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость лицами, применяющими упрощённую систему налогообложения и имеющими льготу по НДС.
- Подача деклараций о доходах при совершении операций.
- Одновременное применение общих и специальных ставок по НДС: 20%, 7% и 5%.
- Ставка составляет 5% при объёме оборота свыше 250 миллионов рублей.
- Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120).
- Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
- Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.
Налоговые органы проинформировали о распространённых ошибках, которые платёжеспособные лица совершают при подаче деклараций по НДС. Вебинар ФНС.
Когда подать декларацию упрощённого режима для самозанятого без работы с НДС?
Несоблюдение сроков сдачи налоговой декларации теми предпринимателями, кто занимается освобождёнными видами деятельности или продаёт товары, не подлежащие НДС, – одна из самых частых погрешностей. сообщила Руководитель отдела камерального контроля налога на добавленную стоимость №1 Оксана Гашникова.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения выполняет операции, не подлежащие обложению НДС, обязанности по расчету и уплате налога не возникают. Формирование счета-фактуры не требуется. Однако это не освобождает от сдачи налоговой декларации.
Компаниям и индивидуальным предпринимателям, чей доход не превышает 60 миллионов рублей в год, декларацию сдавать не нужно. освобождены от обязанностей плательщика НДСДля фирм (ИП) на упрощенном режиме налогообложения есть два исключения: декларация сдаётся, если фирма выставила счёт-фактуру с выделенным налогом или выполняет роль налогового агента по НДС.
В случае освобождения от налога на добавленную стоимость «упрощенцы» представляют декларацию, когда…
- Объекты освобождены от НДС согласно пункту 1 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (действия, которые не облагаются налогом).
- Избавлены от налога на добавленную стоимость согласно пункту 164 Налогового кодекса Российской Федерации (продукция и услуги, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость со ставкой нуля).
- Бессрочно освобождены от налога на добавленную стоимость по статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации, но.
- выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
- исполняют обязанности налогового агента по НДС.
Сроки сдачи отчетности в 2025 году. Таблица
Нельзя использовать одновременно как общие, так и специальные ставки налога на добавленную стоимость.
Нельзя одновременно использовать налоги с ставками 20%, 5% и 7%, а также налоговые вычеты.
Особенности применения спецставок НДС при УСН
Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?
С пониженными ставками налога облагается доход:
- до 250 млн руб. — 5%;
- от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.
Начиная применять эти ставки, используйте их в течение 12 налоговых периодов НДС – это 12 кварталов или три года.
Вычеты разрешены только при выборе общей ставки 20%. При применении льготных ставок (10% или 0%) для отдельных товаров и видов деятельности вычет «входного» НДС недоступен.
В рамках одной декларации можно указать лишь одну из трех ставок и налоговых вычетов.
Доход для ставки 5%: как определить?
Ставку НДС 5% можно применять при условии, что доход не превышает 250 миллионов рублей.
Для определения годового дохода применяют кассовый метод, включающий все доходы по упрощённой системе налогообложения.
Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120)
Досрочно выплаченные «упрощенцам» суммы для оплаты будущих поставок содержат налог на добавленную стоимость.
Для расчета и уплаты НДС аванса применяется расчетная ставка.
Плательщик УСН, обязанной исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в размере 500 рублей (включая НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
Снижение налоговых обязательств с помощью искусственных фирм.
Налоговые органы находят подобные схемы, проверив счета-фактуры и записи о продажах в книгах фиктивных компаний или проведении глубокой камеральной проверки. После проверки сумма незаконных вычетов подлежит доначислению.