Использование особо упрощенной системы налогообложения (ЕСХН) не избавляет сельскохозяйственного производителя от необходимости уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Такие организации могут претендовать на освобождение от этого налога, но на определенных условиях. Потеря этой льготы может повлечь за собой более серьезные последствия, чем для компаний, не занимающихся сельским хозяйством.
Условия для освобождения от НДС плательщика сельхозналога
Плательщики единого сельскохозяйственного налога имеют право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, но при этом необходимо выполнение одного из предложенных условий:
- фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита в 60 млн. рублей.
Это означает, что от уплаты НДС освобождаются начинающие участники ЕСХН или компании, чей годовой доход за прошлый год не превысил 60 миллионов рублей.
Право на освобождение от НДС не распространяется на продавцов подакцизных товаров (пункт 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ). Организация, получившая освобождение от НДС, обязана уплатить налог при импорте (пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ).
Как уведомить инспекцию о льготе
Использование освобождения по статье 145 НК РФ при ЕСХН не является обязательным. А если такое решение принято, то об этом надо известить налоговую инспекцию, где налогоплательщик стоит на учете, — путем подачи составленного в письменной форме уведомления (п. 3 ст. 145 НК РФ). Подать его необходимо не позднее 20 числа месяца начала использования права на льготу.
Уведомление об использовании права на освобождение от НДС для экспортеров сельскохозяйственной продукции в страны ЕС оформляется как в бумажном, так и в электронном виде
утверждена приказом ФНС от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@ (приложение № 2).
Если нарушить условия для льготы
По словам представителей Минфина, озвученных в письме от 15 октября 2024 г. № 03-07-07/99879, сельскохозяйственные экспортеры не вправе самостоятельно отказаться от применения освобождения от НДС. Однако данная льгота будет отменена в случае превышения установленного лимита или реализации подакцизной продукции.
С даты, следующей за месяцем нарушения, сельскохозяйственные производители теряют возможность не уплачивать НДС. Сумма налога, рассчитанная по объему реализации за этот месяц, должна быть восстановлена и перечислена в бюджет. В случае сокрытия информации о превышении установленных лимитов или реализации подакцизной продукции, налоговая инспекция начислит компании пени и штраф.
Согласно пункту 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, сельскохозяйственные производители, утратившие право на льготу, не имеют возможности ее восстановления).