Применение ЕСХН не избавляет сельхозпроизводителя от обязанности платить НДС. Такие компании могут получить освобождение от этого налога по особым правилам. Утрата права на льготу влечет более серьезные последствия, чем у обычных, несельскохозяйственных фирм.
Условия для освобождения от НДС плательщика сельхозналога
Плательщики ЕСХН могут быть освобождены от уплаты НДС по пункту 145 Налогового кодекса при выполнении одного из условий на выбор.
- Компания намерена стать независимым субъектом в год перехода на новую систему налогообложения.
- Доход от деятельности по Единому социальному налоговому сбору за прошлый год не превышал лимит в 60 миллионов рублей.
Новые участники ЕСХН и лица, чей доход в прошлом году не превышал 60 миллионов рублей, могут освобождаться от НДС.
Как уведомить инспекцию о льготе
Использование освобождения по статье 145 НК РФ Применение ЕСХН необязательно. При принятии такого решения нужно оповестить налоговую инспекцию, где зарегистрирован налогоплательщик, письменным уведомлением (п. 3 ст. 145 НК РФ). Уведомление следует подать не позже 20 числа месяца, когда начнется использование льготы.
Форма и электронная форма уведомления о праве на освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН.
утверждена приказом ФНС от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@ (приложение № 2).
Если нарушить условия для льготы
Минфин предупреждает в письме от 15 октября 2024 г. № 03-07-07/99879, что субъекты ЕХН не могут добровольно отказаться от освобождения от НДС. Однако право на льготу будет утрачено при превышении лимита или продаже подакцизного товара.
С первого числа месяца нарушения сельхозпроизводители теряют право на освобождение от НДС. Нужно восстановить налог с объема продаж за этот месяц и перечислить его в бюджет. В случае сокрытия факта превышения или продажи подакцизных товаров ИФНС начислит фирме пени и штраф.