Плательщики упрощенного налога системы с доходами, превышающими 60 миллионов рублей, в 2025 году смогут выбрать ставку НДС: общую со скидкой или пониженную специальную без вычетов. При использовании специальной ставки есть некоторые особенности.
Специальные ставки НДС для упрощенцев
Размер спецтарифа по налогу на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения определяется исходя из объема выручки за двадцать четвертый год. Предлагаются две ставки: пять процентов при доходах от 60 до 250 миллионов рублей и семь процентов при доходах от 250 до 450 миллионов рублей. ).
При определении величины доходов не учитываются:
- Курсовые разницы по валютным обязательствам, указанные в пункте 11 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, положительные.
- Финансовой поддержки, предоставленной по причине безвозмездного передачи государству или муниципалитету объектов собственности (права на них).
Размер доходов (250 миллионов рублей и 450 миллионов рублей) каждый год пересчитывается с учетом коэффициента дефляции, установленного на последующий календарный год по пункту 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Меньше 60 миллионов рублей — и НДС упрощёнец платит только в том случае, если сам решит это сделать.
При поступлении аванса субъекты малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые ставки, используют ставки налога на добавленную стоимость — 5/105 или 7/107 (п. 4 ст.164 НК РФ).
Специальная ставка НДС 5%
Если в 2024 году доходы «упрощенца» по данным налогового учета превысят 60 миллионов рублей, но не достигнут 250 миллионов рублей, и налогоплательщик выбрал специальные ставки НДС, то применяемая налоговая ставка составит 5%.
С 1 января 2025 года расчет налога и выставление счетов-фактур осуществляются по ставке НДС 5%.
Специальная ставка НДС 7%
Налоговая ставка составляет 7 %, если доход за предыдущий календарный год по данным налогового учета не превысил в совокупности 450 млн рублей, и у плательщика налога отсутствуют основания для освобождения от НДС, а также право на ставку 5 %.
С первого числа месяца, который следует за месяцем превышения лимита в 250 млн рублей, применяется ставка 7%, согласно пункту 1 пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если сумма превысит 450 миллионов рублей, то право на применение ставки 7% прекращается с первого числа месяца, в котором произошел перерасход. Тогда плательщик налога обязан перейти на общие ставки – 20% (10%).
При достижении дохода свыше 450 миллионов рублей отменяется возможность применять упрощённую систему налогообложения.
Убыточная комиссия
Требуется ли оформление заявления в налоговую инспекцию при отказе от применения общих ставок?
В случае применения УСН организация или ИП должны использовать особые налоги, указанные пунктом 8 статьи164 НК РФ, не менее 12 кварталов подряд (три года) с первого налогового периода (квартала), когда подана декларация по налогам с отражением операций, подлежащих обложению по особым ставкам НДС.
Не нужно представлять заявление о выборе ставок НДС в налоговый орган. Получив декларацию с указанием ставки 5% или 7%, ИФНС будет применять их три года. Общие ставки нельзя применять, а покупателю откажут в вычете при предоставлении счета-фактуры с такой ставкой. Ошибка при указании ставки НДС в счете-фактуре делает его «неприменяемым» для вычетов, так как считается, что он заполнен неверно (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Когда спецставки не применяются
Упрощенцы не пользуются специальными ставками при импорте товаров и выполнении функций налогового агента по НДС согласно пунктам 1, 3-6 статьи 161 НК РФ.
В этих ситуациях рассчитывают НДС обычным способом по ставке 20% (10%).
Совмещение спецставки и нулевой ставки
Предприниматели, воспользовавшиеся пониженными ставками налога на добавленную стоимость, могут использовать… ставку 0% В случаях, указанных подпунктами 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ, преимущественно при проведении внешнеэкономической деятельности применяется ставка в 0%.
- Вывоз продукции, включая поставки в Евразийский экономический союз (по пунктам 1 и 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Международные грузоперевозки и транспортно-экспедиторские услуги по подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Перемещение грузов на складе порта для экспорта или импорта (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ).
- Переработка изделий, доставленных по таможенному режиму переработки (подп. 2.6 п.1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Логистические услуги, а также поставку железнодорожных составов и контейнеров для транспортировки товаров на вывоз внутри России (пункт 2.7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ).
- Услуги по транспортировке и сопровождению грузов в процессе прохождения таможенных процедур.
Но услуги Места для временного проживания в гостиницах не облагаются налогом.
При выборе ставкой 5% или 7% в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, применяются специальные ставки.
НДС с межценовой разницы
Для граждан с особыми ставками установлено ограничение на расчет налоговой базы по . НДС с межценовой разницы При реализации по расчётным ставкам в ситуациях, указанных в пунктах 3, 4, 5.1 и 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
- имущества, в стоимость которого был включен НДС,
- сельхозпродукции, закупленной у физлиц,
- Восстановленное бытовое оборудование, купленное у частных лиц с целью дальнейшей продажи.
- Машины и мотоциклы, купленные у частных лиц с целью дальнейшей продажи.
В отличие от плательщиков, использующих общие ставки, налоговую базу исчисляют в общеустановленном порядке: НДС предъявляется дополнительно к договорной цене без НДС по ставке 5% или 7% (п. 12 ст. 154 НК РФ).
В ситуации выбора специальности значение теряется.
Какой бы выбор ставки ни был сделан, все упрощёнцы могут пользоваться указанными положениями. Статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации о неприменимости налога на добавленную стоимость к определенным товарам и операциям. (перечень льгот внушительный).
Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения, осуществляет продажу медицинской техники, которая согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от налога на добавленную стоимость. В связи с этим организация не уплачивает НДС по таким операциям.