Для компаний на упрощенке налогового кодекса Российской Федерации установлены строгие ограничения по учету расходов при определении прибыли. Все разрешается только в рамках статьи 346.16 НК РФ. Компенсаций за разъездной характер работы в ней нет. Но никто не запрещает учитывать в расходах на оплату труда компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда. С такой позицией согласны и судьи.
В Арбитражном суде Восточно-Сибирского округа разбирался спор о том, может ли бухгалтер фирмы учесть на упрощенной системе налогообложения выплаты сотрудникам за разъездной характер работы.
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, компании, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут включать в налоговую базу расходы на командировки.
Выплаты за разъездной характер работы не считаются командировочными расходами. Это обычные служебные поездки, не соответствующие критериям командировок: работник выполняет обязанности в месте нахождения работодателя; срок поездки не установлен приказом.
Судьи считают, что подобные траты не подлежат учету в качестве командировочных.
Предприятия, работающие по системе УСН, могут полностью списывать расходы на заработную плату согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации, как и организации, применяющие другие налоговые режимы.
В расходы на оплату труда входят компенсации работникам, например, за нестандартные условия работы, а также другие выплаты по трудовому договору.
Перечень расходов на оплату труда доступен для ознакомления. Такая открытость предоставляет компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения, возможность учитывать компенсации за разъездной характер работ, если таковые установлены трудовыми договорами и локальными актами.
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа вынес постановление от 08.04.2024 № Ф02-952/2024 по делу № А69-607/2023, в котором пришли к таким выводам.