Первый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» за август 2024 года вышел в первых числах месяца. В него вошли письма ФНС и Минфина, официально опубликованные во второй половине июля 2024 года, и обзор самых значимых и интересных судебных решений.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Амнистия для любителей «дробить» бизнес
Статьей 6 Федерального закона от 12 июля 2024-го № 176-ФЗ предусмотрена амнистия по доначислениям за дробление бизнеса в 2022 – 2024 годах при условии добровольного отказа от подобных схем в 2025 и 2026 годах. Указанная статья уже вступила в силу.
Требования к первичным документам бухучета по ФСБУ 27/2021
Первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита лишает документ статуса первичного учетного документа. Если хорошо представлять себе структуру документа, легко отследить наличие в нем всех обязательных пунктов.
БУХГАТЕРСКИЙ УЧЕТ
В бухгалтерском учете модернизация НМА увеличивает его СПИ.
Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2024 № 07-01-09/53916
Законом не предусмотрено увеличение срока полезного использования нематериальных активов, в том числе после модернизации. Амортизация нематериальных активов после проведения их модернизации начисляется по тем же нормам, которые были определены при первоначальном включении этих нематериальных активов в соответствующую амортизационную группу.
НАЛОГИ
ЕНС физлица-ИП: в какой очереди списывают налоговую задолженность?
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 24 июня 2024 г. № ЗГ-2-8/9328@
Если физлицо одновременно является ИП, денежные средства с его ЕНП в счет уплаты налогов засчитываются в определенной последовательности. ФНС РФ рассказала, в какой именно.
Как начисляют налог на имущество на пункты выдачи интернет-заказов?
Письмо Министерства финансов РФ от 06.05.2024 № 03-05-04-01/45584
По мнению Минфина, при решении вопроса о том, относится ли помещение к торговым объектам, следует ориентироваться на нормы ФЗ от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» и ГОСТ Р 51303-2023 «Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определения».
Компенсация за вынужденный прогул облагается НДФЛ
Письмо Министерства финансов РФ от 12.04.2024 № 03-04-06/33858
Нужно ли платить НДФЛ при выплате восстановленному на работе сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула? Минфин считает, что да. Если работодатель засчитал работнику выплату в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в счет выплат при увольнении, то это не освобождает от уплаты НДФЛ. В этом случае налог удерживается на дату зачета.
НКО признают предпринимательские расходы по общим правилам
Письмо Министерства финансов РФ от 18.03.2024 № 03-03-06/3/24096
Некоммерческие организации обязаны рассчитывать налог на прибыль по тем же правилам, что и другие налогоплательщики. Но есть нюансы.
Лимиты для льготы по НДС по услугам общепита определяют и за неполный год
Письмо Министерства финансов РФ от 15.03.2024 № 03-07-07/23770
Для организаций и ИП, созданных в течение года, невозможно определить лимиты для льготы по НДС за предшествующий год. Поэтому вновь созданным субъектам разрешено применять льготу без соблюдения лимитов до конца того года, в котором они зарегистрированы. К примеру, если компания создана в 4 квартале 2023 года, она вправе не платить НДС при оказании услуг общепита в 4 квартале 2023 года независимо от показателей общего, профильного дохода и суммы начислений физлицам.
Как подтвердить расходы по налогу на прибыль?
Письмо Министерства финансов РФ от 05.06.2024 № 03-03-06/1/51798
При расчете налога на прибыль подтвердить расходы нужно первичными учетными документами. Это предписано статьей 252 Налогового кодекса. Однако конкретные виды первичных документов, которыми можно подтвердить факты хозяйственной жизни, НК РФ не предусматривает. О том, как правильно подтверждать факты хозяйственной жизни, Минфин России рассказал в письме от 05.06.2024 г. № 03-03-06/1/51798.
Уточненная налоговая декларация «к уменьшению»: когда сумму налога не вернут?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2024 № 03-02-08/35058
Если налогоплательщик представит уточненную декларацию с налогом к уменьшению, но с установленной даты уплаты налога прошло более 3-х лет, то переплата на ЕНС учтена не будет. Соответственно, и вернуть эту сумму уже не получится.
Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации аренды автомобиля командированному работнику?
Письмо Министерства финансов РФ от 27 апреля 2024 г. № 03-04-06/40114
Расходы на аренду автотранспортного средства в период нахождения работника в служебной командировке облагаются НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке. Исключение – если аренда осуществляется для того, чтобы добраться из аэропорта или вокзала до места назначения и обратно.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О взыскании невыплаченной премии
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29.06.2023 по делу № 88-15130/2023
Если премирование утверждено внутренними документами компании, его нужно произвести. Отказать в выплате премии по причине тяжелого материального положения работодателя можно, но, если работник обратится в суд, такое положение придется подтвердить документально.
Когда договор управления с ИП могут переквалифицировать на трудовой договор?
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 по делу № А14-2199/2022
Суд не поддержал налоговых инспекторов в споре о переквалификации договора управления с ИП на трудовой договор с соответствующими доначислениями НДФЛ и страховых взносов. В своих актах судьи отметили, что условиями договора не было не предусмотрено ни место работы ИП, ни режим работы и рабочего времени, ни условий о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка, ни условий об оплате труда. Кроме того, этим договором не устанавливались предоставление и продолжительность отпуска, оплата пособия по временной нетрудоспособности и другие условия, обязательные для трудовых отношений и являющихся их квалифицирующим признаком в соответствии со ст. 57 ТК РФ.
Как знакомить персонал с должностными инструкциями, решает работодатель
Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3389
Оформить инструкцию можно в виде приложения к трудовому договору либо как отдельный документ. Работника знакомят с ней в порядке, установленном локальными актами компании. Например, допустимо ознакомить персонал с рабочими копиями, а не с оригиналами инструкций, если они оформлены отдельным общим документом.
Когда невыплата денег работнику не является основанием для приостановления работы
Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ от 13.06.2024 № ПГ/10762-6-1
Неисполнение работодателем решения суда в части выплаты компенсации за вынужденный прогул и морального вреда не дают работнику право приостановить работу в соответствии со ст. 142 ТК РФ.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Можно ли наложить обеспечительные меры на дебиторку?
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.02.2024 № Ф06-12804/2023 по делу № А55-1919/2023
Дебиторскую задолженность нельзя признать реальным имуществом, которым обладает бизнес-субъект на конкретную дату. Это не что иное, как имущественное право требования к третьим лицам. В связи с этим на дебиторскую задолженность не может быть наложен запрет на отчуждение в целях принятия обеспечительные мер.
Подтвердить основной вид деятельности для взносов «на травматизм» можно с просрочкой
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.05.2024 № Ф05-7611/2024 по делу № А40-247449/2023
Если организация не подаст вовремя документы в отделение СФР по месту своей регистрации для подтверждения вида основной деятельности, ей установят тариф взносов «на травматизм» по виду ее деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим профессиональным риском (п. 13 Правил, п. 5 Порядка). Это может привести к финансовым потерям, поскольку процедура снижения тарифа взносов в случае подачи документов с опозданием законодательно не установлена.
Об отсутствии права на вычет по НДС при выплате дивидендов недвижимостью
Письмо Министерства финансов РФ от 07.06.2024 № 03-07-11/52884
Поскольку при передаче недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС хозяйственным обществом к уплате участнику не предъявляется, то счет-фактура при такой передаче имущества, участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется. Соответственно, вычет НДС, выделенного в таком счете-фактуре, участником не производится.
Когда работодатель не виноват в переплате пособия по беременности и родам
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2024 по делу № А40-231713/2023
Кассация отметила, что работодатель не является лицом, по вине которого произошла переплата, так как в реестре сведений на работника содержалась верная сумма, подлежащая оплате. Соответственно, предпринимателем недостоверные сведения не были представлены. Кроме того, Фонд мог запросить корректировку сведений, и правильно рассчитать размер пособия для выплаты, то есть имел возможность предотвратить излишнюю выплату пособия, но этого не сделал.
Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 № Ф04-980/2024 по делу № А46-31/2023
Компания, перешедшая с УСН на ОСН, отразила в составе расходов амортизацию по основным средствам. Налоговый орган счел это нарушением и доначислил налог. Но суд встал на сторону налогоплательщика: фирма, перешедшая на ОСН, не может быть ограничена в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования, исходя из остаточной стоимости ОС, определенной по правилам пункта 3 статьи 346.25 НК РФ. Иное привело бы к произвольному налогообложению.
Когда не нужно оплачивать больничный совместителю
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 мая 2024 года по делу № А56-56310/2023
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по всем местам работы, только если на момент наступления болезни и в двух предшествующих данному событию календарных годах совместитель был занят у этих страхователей.
В статье использованы фото с сайта freepik.com