Первый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» за август 2024 года вышел в начале месяца. В него вошли письма ФНС и Минфина, официально опубликованные во второй половине июля 2024 года, а также обзор наиболее важных и интересных судебных решений.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Амнистия для любителей «дробить» бизнес
Статьей 6 Федерального закона от 12 июля 2024-го № 176-ФЗВведена амнистия по доначислениям за разделение бизнеса в период с 2022 по 2024 годы при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Данная статья уже действует.
Нормативы к первоначальным бухгалтерским записям по стандарту ФСБУ 27/2021.
Первичный учетный документ обязан иметь все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита лишает документ статуса первичного учетного документа. Хорошо представлять себе структуру документа — легко отследить наличие в нем всех обязательных пунктов.
БУХГАТЕРСКИЙ УЧЕТ
В бухгалтерском учете модернизация НМА увеличивает его СПИ.
Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2024 № 07-01-09/53916
Законом не установлен срок увеличения полезного использования нематериальных активов, в том числе после модернизации. Амортизация нематериальных активов после модернизации начисляется по тем же нормам, что и при первоначальном включении их в амортизационную группу.
НАЛОГИ
Как рассчитаться с налоговой задолженностью для физических лиц — индивидуальных предпринимателей через систему электронных услуг?
Письмо ФНС России от 24 июня 2024 года № ЗГ-2-8/9328@.
При совпадении статуса физического лица и индивидуального предпринимателя поступление средств на Его банковский счёт для уплаты налогов происходит строго в установленной порядке.
Налогообложение пунктов выдачи заказов интернет-магазинов — каким образом производится?
Письмо Министерства финансов РФ от 06.05.2024 № 03-05-04-01/45584
При определении, относится ли помещение к торговому объекту, необходимо руководствоваться нормами ФЗ от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» и ГОСТ Р 51303-2023 «Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определения».
Компенсация по причине вынужденного отсутствия на работе подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.
Письмо Министерства финансов РФ от 12.04.2024 № 03-04-06/33858
При выплате восстановленному сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула требуется уплата НДФЛ. Если работодатель засчитал эту сумму в счет выплат при увольнении, это не исключает необходимости уплаты налога. НДФЛ удерживается на дату зачета.
Некоммерческие организации могут учесть затраты, связанные с деятельностью, как и обычные предприниматели.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.03.2024 № 03-03-06/3/24096
Бездоходные организации платят подоходный налог по такой же схеме, как и остальные плательщики. Однако существуют особенности.
Ограничения по ставке налога с добавленной стоимости (НДС) для услуг общественного питания устанавливаются даже при недостаточном периоде работы.
Письмо Министерства финансов РФ от 15.03.2024 № 03-07-07/23770
Для организаций и ИП, зарегистрированных в течение года, лимиты льготы по НДС за предыдущий год не определяются. Вновь созданным субъектам разрешается применять льготу без соблюдения лимитов до конца года регистрации. Например, если компания зарегистрирована в 4 квартале 2023 года, она может не платить НДС при оказании услуг общепита в 4 квартале 2023 года вне зависимости от общего дохода, профильного дохода и суммы начислений физлицам.
Как подтвердить расходы по налогу на прибыль?
Письмо Министерства финансов РФ от 05.06.2024 № 03-03-06/1/51798
Для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль необходимы первичные учетные документы. Об этом говорится в статье 252 Налогового кодекса. НК РФ не указывает конкретные виды таких документов, которыми можно доказать факты хозяйственной жизни. Минфин России разъяснил порядок подтверждения фактов хозяйственной жизни в письме от 05.06.2024 г. № 03-03-06/1/51798.
В каких случаях налоговую декларацию «к уменьшению» нельзя использовать для возврата налога?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2024 № 03-02-08/35058
Подавая уточнённую декларацию с суммой к уменьшению налоговой базы, после истечения трёхлетнего срока уплаты налога, переплата на ЕНС не учитывается. Возврат этой суммы также недоступен.
Считается ли необходимым уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы с компенсации за аренду автомобиля для сотрудника, находящегося в командировке?
Письмо Министерства финансов РФ от 27 апреля 2024 г. № 03-04-06/40114
Расходы на аренду автомобиля во время служебной командировки подлежат налогообложению НДФЛ и уплате страховых взносов по общеустановленным правилам.
Исключение составляют случаи, когда автомобиль берется в аренду для поездки из аэропорта или вокзала до места назначения и обратно.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О взыскании невыплаченной премии
Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29 июня 2023 года по делу № 88-15130/2023.
При утверждении премии внутренней документацией компании её необходимо выплатить. Отказ в премировании из-за тяжёлого финансового положения работодателя допустим, но при обращении работника в суд потребуется документальное подтверждение этого факта.
В каких случаях договор управления с индивидуальным предпринимателем можно считать трудовым договором?
Решение Арбитражного суда Центрального округа от 4 марта 2024 года по делу № А14-2199/2022.
Суд встал на сторону ИП в споре о переквалификации договора управления. В актах судьи указали, что договор не содержал сведений о месте работы, режиме и длительности рабочего времени, подчинении правилам внутреннего трудового распорядка, условиях оплаты труда. Договором также не устанавливались предоставление и продолжительность отпуска, оплата пособия по временной нетрудоспособности и другие условия, обязательные для трудовых отношений и являющиеся их квалифицирующим признаком в соответствии со ст. 57 ТК РФ.
Решение о том, как ознакомить сотрудников с должностными инструкциями, принадлежит работодателю.
Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3389
Инструкцию можно оформить приложением к трудовому договору или как отдельный документ. С ней знакомят работников по правилам, установленным локальными актами компании. Например, допускается ознакомление персонала с рабочими копиями инструкций, а не оригиналами, если те оформлены общим документом.
В случае отсутствия оплаты труда, работодатель не может прекратить работу сотрудника.
Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ от 13.06.2024 № ПГ/10762-6-1
Работник не может прекратить работу по статье 142 ТК РФ из-за неисполнения работодателем решения суда о компенсации за вынужденный прогул и моральный ущерб.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Возможен ли арест задолженности?
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 13 февраля 2024 года № Ф06-12804/2023 по делу № А55-1919/2023.
Дебиторская задолженность не является реальным имуществом, которым владеет бизнес-субъект на определенную дату. Это — право требования к третьим лицам. Из-за этого на дебиторскую задолженность нельзя наложить запрет на отчуждение в качестве обеспечительных мер.
Можно подтвердить основной вид деятельности для взносов «на травматизм» даже при просрочке.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2024 года № Ф05-7611/2024 по делу № А40-247449/2023.
Отсутствие своевременной подачи документации в отделение СФР по месту регистрации для подтверждения вида основной деятельности организации влечет установление ей тарифа взносов «на травматизм» по виду деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим профессиональным риском (п. 13 Правил, п. 5 Порядка). Это может привести к финансовым потерям, так как законодательно не предусмотрена процедура снижения тарифа взносов при подаче документов с опозданием.
Право на вычет НДС при выплате дивидендов недвижимостью отсутствует.
Письмо Министерства финансов РФ от 07.06.2024 № 03-07-11/52884
При передаче недвижимости участникам в качестве дивидендов хозяйственным обществом сумма НДС к уплате участникам не предъявляется. Поэтому счет-фактура при такой передаче имущества участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется. Вычет НДС, указанного в таком счете-фактуре, участником не производится.
Случаи, когда за возмещение по беременности и родам отвечает не наниматель.
Решение Арбитражного суда Московского округа от 5 июня 2024 года по делу № А40-231713/2023.
Кассация указала, что работодатель не виновен в переплате, так как реестр содержал верную сумму оплаты. Предприниматель не предоставлял недостоверных сведений. Фонд мог запросить исправления и правильно рассчитать пособие, но этого не сделал.
Суд позволил снизить доходы, вычитая величину амортизации.
Решение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 мая 2024 года № Ф04-980/2024 по делу № А46-31/2023.
Предприятие, перешедшее с упрощённой системы налогообложения на общую, учредило в составе расходов амортизацию по основным средствам. Налоговые органы посчитали это нарушением и назначили дополнительно налог. Суд поддержал плательщика налога: фирма, перешлая на ОСН, не ограничена правом начисления амортизации на оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости основных средств, определённой по правилам пункта 3 статьи 346.25 НК РФ. Иное привело бы к произвольному налогообложению.
В каких случаях компенсация сотруднику по больничному не требуется.
Решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от шестнадцатого мая двухтысячных двадцатого года по делу А56-56310/2023.
С пособием по временной нетрудоспособности можно рассчитывать в каждом месте работы, при условии, что до наступления болезни и за два года до нее совместитель трудился у данных страховщиков.