Финансовый результат в течении года можно резко колебаться: от большой прибыли в первом квартале, до убытка по итогам полугодия, и выхода на прибыль в конце года. УСН-налог считается за каждый квартал. За убыточный период, когда нет налога к уплате, уведомление можно не подавать либо подать с нулевыми значениями.
Если налога к уплате нет, фирма может не подавать уведомление ( ФНС России сообщала на сайте в новости от 19.05.2023) или сдать уведомление, указав «ноль» к уплате.
Бухгалтерия фирмы на УСН учитывает доходы и расходы нарастающим итогом за год (п. 5 ст. 346.18 НК РФ) и уплачивает ежеквартально авансовые платежи по налогу. В ИФНС бухгалтеры подают уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам (уведомление) за 1, 2 и 3 кварталы. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
В уведомлении указывается исчисленная сумма аванса, налога, взнос, подлежащая к уплате в бюджет по сроку платы в текущем месяц. Сумма платежа должна соответствовать сумме налога (взноса) указанной в декларации (расчете) по соответствующему сроку уплаты.
Только доходы и расходы считаются нарастающим итогом, сумма аванса к уплате рассчитывается за каждый квартал отдельно. В течение года может оказаться, что сумма аванса за отчетный период меньше, чем авансы, исчисленные и уплаченные за предыдущие периоды.
В таком случае, в строке 4 уведомления «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» нужно указать отрицательное значение (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ). Проверяйте, чтобы отрицательная цифра не было меньше уплаченных ранее авансов по налогу.
Ответственность будет?
Если по итогам первого квартала фирма на УСН подала уведомление, а по итогам полугодия нет, у налоговиков могут возникнуть вопросы. Если хотите их избежать подайте нулевое уведомление, конечно, при условии. что у вас нет «аванса по налогу к уменьшению».
В любом случае, налоговая инспекция не вправе привлекать к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомлений до получения разъяснений (письма ФНС России от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).
В статье использованы фото с сайта freepik.com