С 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Однако их могут освободить от налога или разрешить его уплату по пониженной ставке. Если вы работаете с компаниями и ИП на УСН, необходимо внести изменения в договоры, узнать особенности регистрации счетов-фактур по пониженным ставкам и проявлять должную осмотрительность.
Новые ставки НДС для УСН
Предприниматели, доход которых превысил 60 млн рублей, могут заплатить НДС по общей ставке в 20% или перейти на пониженные ставки — 5% или 7%. При выборе пониженных ставок нельзя претендовать на вычеты по НДС, что невыгодно для бизнеса с большими расходами.
Снизить риск отказа в вычете с доначислением НДС и проверить декларацию по НДС на все контрольные соотношения возможно Контур.НДС+.
Покупатели и заказчики, работающие по ОСНО, могут применять НДС от упрощенцев к вычету вне зависимости от применяемой ставки.
Как оформить налоговый вычет с использованием счета-фактуры, предъявляемого по сниженной ставке НДС?
С первого января двадцать пятого года отчетность по налогу на добавленную стоимость подается по новой форме. В декларацию внесены новые ставки, и это касается исключительно строк, где отражается реализация товара, а также книги продаж, включая дополнительный лист (раздел 3 строки 021, 022, 033, 034, раздел 9, раздел 9.1).
В декларации по НДС строки разбиты по разным ставкам для отображения реализации. Вычеты же в декларации и книге покупок показываются только в суммах итоговых значений, без разделения на ставки. Поэтому вычет НДС со сниженной ставкой отражается обычным способом в декларации и книге покупок.
Суммы НДС к вычету представлены в строках 120-190 раздела 3. В строках 120-185 вычет распределяется по категориям, а в строке 190 подсчитывается общая сумма вычета за квартал путем суммирования значений из строк 120-185.
В книгу покупок нужно внести каждую счет-фактуру, представленную в декларации. Сумму по счет-фактуре укажут в строке 170, а сумму налога на добавленную стоимость — в строке 180 раздела 8.
Пересматриваем договорные взаимоотношения
Если операции подлежат обложению налогом, цену по договору нужно увеличить на сумму налога (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому важно пересмотреть контракты и при необходимости составить дополнительные соглашения с прописанными условиями стоимости товара и выделенной суммой НДС. Ставку и сумму налога указывать необязательно, чтобы избежать заключения новых допсоглашений при изменении ставки НДС, например, с 5 % до 7 % в связи с ростом доходов.
При заключении договора с организациями по упрощенной системе налогообложения следует уточнить, указана ли в нем цена с учетом НДС. В новые контракты рекомендуется включить пункт о повышении стоимости при превышении лимита в 60 миллионов рублей.
Без уточнений по НДС в договорах на 2025 год придётся выделить этот налог из суммы, указанной в договоре. В итоге придётся заплатить налог из средств, полученных по цене, установленной на 2024 год.
Налог на добавленную стоимость исчисляется по расчетной ставке: при сниженной ставке НДС в 5 процентов цену договора необходимо умножить на 5/105; при ставке в 7 процентов — на 7/107, при ставке в 20 процентов — на 20/120.
Почему важно сверяться с компаниями на УСН
Плательщики УСН с доходами более 60 млн рублей, автоматически переходящие на систему НДС, обязаны заполнять декларации по НДС и указывать операции реализации в книге продаж. Контрагенты на ОСНО имеют право на заявку вычетов при наличии счета-фактуры независимо от ставки НДС. Следовательно, операции в книгах покупок будут отражаться в книгах продаж, меняются только строки для сверки.
При расхождениях в сведениях стороны сделки запросят разъяснений. Самый надежный метод предотвратить разрыв контракта — выбрать надёжных партнёров и произвести проверку до сдачи отчёта.
Проверка декларации на соответствие и взаимодействие с контрагентами послужит профилактикой доначислений. Контур.НДС+.
Для лиц старше 16 лет. Реклама. Открытое акционерное общество «Производственный фонд «СКБ Контур», ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, улица Народной Воли, 19А.
erid: 2Vtzqvgw2ot