Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенное налогообложение и не планирующие избавляться от основных средств, обязаны вести учет остаточной стоимости этих активов согласно требованиям ФСБУ 6/2020.
Необходимо следить за пределом цены основных средств для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения.
По нормам закона об бухгалтерском учете индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерский учет, если ведет учет доходов, расходов и прочих объектов, связанных с его деятельностью.
Перейдя на УСН, предприниматели могут не учитывать лимит остаточной стоимости имущества. Сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения возможно при соблюдении требований пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется бухгалтерскими данными.
Согласно подпункту 4 статьи 346.13 НК РФ, при превышении налогоплательщиком (в том числе индивидуальным предпринимателем), лимита по основным средствам по итогам отчетного (налогового) периода, утрачивается право на применение УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Остаточную стоимость основных средств при применении упрощённой системы налогообложения рассчитывают согласно бухгалтерским нормам. ФСБУ 6/2020 .
Это означает, что по правилам данного стандарта операционной системы необходимо правильно оценивать и начислять по ним амортизацию.
Первоначальная оценка ОС
В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая равна сумме всех капитальных затрат, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Первоначальная стоимость имущества – это все реально потраченные деньги на покупку или изготовление этого имущества. Эта сумма определяется способом получения имущества.
- за платуОпределение первоначальной стоимости основных средств, купленных по договорам с долгой рассрочкой оплаты или по договорам, предполагающим оплату не деньгами, имеет свои нюансы.
- безвозмездно;
- создано своими силами.
Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020
Стоимость основных средств уменьшается за счет начисления амортизационных отчислений (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Амортизацией учитывается все имущество из состава основных средств, кроме случаев, указанных в пункте 28 ФСБУ 6/2020.
- Недвижимости для инвестиций, учтённой по увеличенной стоимости.
- Операционные системы с постоянными характеристиками для потребителей. Примеры: участки земли, водные объекты, недра и другие природные ресурсы, экспонаты музеев и собрания.
Для других операционных систем, пусть даже ненадежных или консервированных временно, амортизация рассчитывается по стандартной схеме (п. 30 ФСБУ 6/2020).
При включении объекта основных средств в бухгалтерский учет устанавливают следующее. элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):
- срок полезного использования;
- ликвидационную стоимость;
- способ начисления амортизации (их три).