Если «упрощенец» осуществляет деятельность или продает товары, на которые не распространяется НДС, он не обязан рассчитывать и уплачивать этот налог. Однако это не освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации по НДС.

В ходе камеральных проверок, осуществленных налоговыми органами в первом квартале 2025 года, был проведен анализ всех обнаруженных ошибок, определены наиболее часто встречающиеся.

1. Непредставление налоговой декларации по НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и использующими льготу по НДС.
2. При наличии операций необходимо подавать нулевые декларации.
3. Одновременное применение общих и специальных ставок по НДС: 20%, 7% и 5%.
4. Ставка в размере 5% применяется к оборотам, превышающим 250 млн рублей.
5. Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120).
6. Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
7. Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.

Налоговые органы проинформировали о распространенных ошибках, которые совершают налогоплательщики при заполнении деклараций по НДС Вебинар ФНС.

В какой срок «упрощенный» налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, должен представить декларацию

Одной из наиболее частых ошибок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность, на которую распространяются льготы, или торгующих товарами, не подлежащими обложению НДС, является несвоевременная подача налоговой декларации, — сообщила начальник отдела камерального контроля НДС №1 О. Гашникова.

В случае, если компания или индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, осуществляет операции, которые не подлежат обложению НДС, возникает ли у него обязанность по начислению и уплате этого налога – нет. Выписывать счета-фактуры также не требуется. Однако это не освобождает от обязанности представлять налоговую декларацию.

Подать декларацию не требуется компаниям и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход не превышает 60 миллионов рублей освобождены от обязанностей плательщика НДС. Декларация подается не во всех случаях. Существуют два исключения: если компания (индивидуальный предприниматель) на упрощенной системе налогообложения выставила счет-фактуру с указанием суммы налога или выступает в качестве налогового агента по НДС.

Таким образом, субъекты малого бизнеса, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость, подают декларацию, в случае если:

1. Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, данные операции не облагаются НДС).
2. Согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от НДС (товары и услуги, подлежащие обложению НДС по нулевой ставке%).
3. Подлежат освобождению от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации (при обороте, не превышающем 60 миллионов рублей в год), однако:

• выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
• исполняют обязанности налогового агента по НДС.

Сроки сдачи отчетности в 2025 году. Таблица

Использование одновременно как единой, так и пониженной ставок налога на добавленную стоимость не допускается

Использование нескольких налоговых ставок (20%, 5%, 7%) и налоговых вычетов одновременно не допускается.

Особенности применения спецставок НДС при УСН

Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?

Сниженные налоговые ставки действуют в отношении доходов:

• до 250 млн руб. — 5%;
• от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.

При использовании новых ставок по НДС необходимо применять их в течение 12 отчетных периодов, что соответствует 12 кварталам или трех годам.

Право на вычеты предоставляется исключительно тем, кто выбрал общую ставку НДС в размере 20%. Льготные ставки (10% или 0%, предназначенные для определенных товаров и видов деятельности) не позволяют воспользоваться вычетом «входного» НДС.

В декларации одновременно указать все три ставки и налоговые вычеты не представляется возможным.

Доход для ставки 5%: как определить?

Применение ставки НДС в размере 5% возможно до тех пор, пока доход не превысит 250 миллионов рублей.

При определении годового дохода следует применять кассовый метод, который предполагает учет всех доходов, принимаемых во внимание при УСН. Расходы в этом случае не учитываются, даже если выбран режим налогообложения «доходы минус расходы».

Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120)

Налоговый НДС входит в состав авансовых платежей, полученных организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в качестве предварительной оплаты будущих отгрузок.

Для расчета и уплаты НДС аванса применяется расчетная ставка.

Плательщик УСН, подлежащий исчислению и уплате НДС, получил предоплату в размере 500 рублей (с НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 рублей × 5/105 = 23,8 рубля.

Применение подставных фирм с целью снижения налоговой нагрузки

Налоговые органы могут обнаруживать подобные схемы, сопоставляя счета-фактуры и данные из книг продаж, относящиеся к фиктивным организациям, или посредством детальной камеральной проверки. В случае выявления, сумма необоснованного вычета корректируется и доначисляется.