Перевозка пассажиров по утвержденным тарифам освобождена от НДС. Это льгота доступна фирме с системой налогообложения «Упрощенная», чей прошлогодний доход составил более 60 миллионов рублей.
Статьи 145, 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают основания для освобождения «упрощенцев» от налога на добавленную стоимость.
Статья 145 НК РФ перечисляет низкие доходы (до 60 миллионов рублей), первичную регистрацию ИП или организацию, деятельность, не подпадающую под действие НДС, и др.
В случае отсутствия у ИП оснований для освобождения от НДС по статье 145 НК РФ необходимо уточнить, предусмотрены ли такие основания в статье 149 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 149 НК РФ, пункт 7 абзаца третьего освобождает от НДС услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного) пригородным сообщением. Перевозчики на УСН имеют право на это освобождение наряду с налогоплательщиками общего режима.
Но необходимо соблюдать условия:
Пассажиры должны оплачивать перевозку по единым тарифам.- Компания должна обеспечивать пассажиров всеми проездными льготами, предусмотренными российским законодательством.
Если «упрощенный» выполняет пригородные пассажирские перевозки и удовлетворяет всем указанным условиям, то обязанность уплаты НДС не применяется к нему.
Министерство финансов дважды дало ответы на этот вопрос. в письме от 07.08.2024 № 03-07-11/74201 и в письме от 18.03.2025 № 03-07-07/26410.
В письме от 7 августа 2024 г. № 03-07-11/74201 Минфин отметил, что при освобождении упрощенцев от НДС по статье 149 НК РФ:
- освобождение предоставляется бессрочно;
- Освобождение доступно всем, независимо от размера дохода.
- Ограничения действуют на операции, указанные в статье 149 НК РФ.
- счета-фактуры не выставляются;
- Декларацию по налогу на добавленную стоимость нужно подавать (не облагаемые НДС операции указываются в разделе 7).
Письмом Минфина от 18 марта 2025 года № 03-07-07/26410 особо отмечается необходимость осуществления перевозки по тарифам, утвержденным властями, и предоставления федеральных и региональных льгот пассажирам.