Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), могут воспользоваться налоговыми каникулами в 2025 году. Согласно федеральному закону от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, действие программы предоставления данной льготы продлено до 1 января 2027 года.

Какие виды деятельности освобождаются от налогообложения в рамках налоговых каникул?

Основанием для налоговой льготы выступают нормы Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ, который предоставляет индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и патентную систему, право на налоговые каникулы. Условия предоставления этой льготы определяются региональными нормативными документами, принимаемыми в субъектах Российской Федерации.

Налоговые каникулы предоставляют предпринимателю временное освобождение от уплаты налога за счет установления нулевой ставки в рамках выбранной системы налогообложения. Продолжительность такого льготного периода не может превышать двух лет (двух налоговых периодов):

• для предпринимателей на УСН — один календарный год;
• для пользователей патентов — период действия самого патента продолжительностью от одного месяца до двенадцати месяцев включительно.

В каких случаях налоговые льготы будут недоступны в 2025 году?

Следует учитывать, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), упрощенную систему налогообложения (АУСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или налогоплательщики НПД, не имеют права на налоговые льготы. Тем не менее, предусмотрены исключения: индивидуальные предприниматели, недавно зарегистрировавшиеся и ранее применявшие ОСНО, ЕСХН или уплачивавшие НПД, могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) и воспользоваться налоговыми каникулами при выполнении определенных требований:

• регистрация ИП произошла менее двух лет назад;
• доходы за девять месяцев текущего календарного года не превышают предельный размер в сумме 337,5 миллионов рублей (часть 11 статьи 8 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Условия предоставления налоговых каникул для ИП

Для получения налоговых льгот индивидуальному предпринимателю необходимо выполнить ряд требований:

• ИП смогут воспользоваться предоставленной льготой при условии, что их регистрация произошла после введения в действие соответствующего регионального закона. К примеру, если региональный закон вступил в силу 1 января 2025 года, то индивидуальный предприниматель, зарегистрировавшийся после этой даты, получит право на применение льготы.
• Регистрация должна быть произведена до момента вступления закона в силу. Предприниматели, зарегистрировавшиеся до принятия регионального закона, не смогут воспользоваться налоговыми каникулами. Однако, существует исключение: если предприниматель приостанавливал деятельность до введения льготы, а впоследствии вновь начал ее после введения льготы.
• Доходы, полученные от льготной деятельности, закрепленной в региональном законодательстве, должны составлять не менее 70% от общего объема выручки. Ежегодный расчет определяет соблюдение этого условия, и его невыполнение приводит к потере права на налоговые льготы в последующем году.
• Финансовый лимит устанавливается на основе общего годового дохода индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 и пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, если суммарный годовой доход превышает 450 млн рублей, то предприниматель утрачивает право на налоговые льготы. Также, выход за пределы установленной среднесписочной численности работников, превышающей 130 человек, является основанием для потери права на данную льготу.
• Для индивидуальных предпринимателей крайне важно поддерживать непрерывность деловой активности на протяжении всего срока действия налоговых каникул. Любой перерыв, даже на один день, может повлечь за собой утрату права на применение льготы. Данный аспект имеет особое значение для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, поскольку между последовательно оформляемыми патентами не должно возникать перерывов в деятельности.

Лишение льготы по освобождению от уплаты налогов влечет за собой перерасчет налогов задним числом, начиная с даты начала действия данной льготы.

Как оформить налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в 2025 году

Льготы предоставляются автоматически. Однако, чтобы избежать последующего доначисления значительной суммы, необходимо самостоятельно убедиться в своем праве на получение льгот.

прежде чем приступать к реализации проекта, необходимо удостовериться, что выбранный вид деятельности соответствует требованиям законодательства. Убедитесь, что код ОКВЭД, соответствующий вашей деятельности, присутствует в перечне разрешенных, установленных региональным законом. Важно учитывать возможные ограничения, например, ограничения на количество работников или уровень доходов.

Убедиться в актуальности кодов ОКВЭД можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы:

• Выберите нужный раздел: УСН ил ПСН.
• После этого необходимо выбрать регион регистрации и перейти к разделу «Особенности законодательства конкретного региона». В этом разделе вы найдете актуальные коды ОКВЭД и нулевые ставки, применяемые в выбранном регионе.

2. Порядок подачи документов:

• Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, автоматически имеют право на налоговые каникулы. Для их применения не требуется подавать какие-либо уведомления или заявления. Подтверждением использования нулевой ставки является поданная декларация, в которой указан соответствующий показатель – «0%».
• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны предоставить в налоговую инспекцию заявление, составленное по установленной форме (№ 26.5-1). В заявлении требуется указать ссылку на региональный нормативный правовой акт, предусматривающий налоговые льготы, и зафиксировать налоговую ставку на уровне нуля процентов%.

Обязательства ИП при применении налоговых каникул

ИП обязаны соблюдать требования законодательства, вне зависимости от того, воспользовались они налоговыми льготами или нет:

• вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН.
• сдавать декларацию по УСН.
• рассчитывать и уплачивать страховые взносы, которые состоят из фиксированной части в размере 1%, рассчитываемого с доходов сверх установленного порога (300 тыс. руб.).