Изданы «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов». Эксперты Бухгалтерии.ру и бератора Практическая энциклопедия бухгалтера провели ревизию документа.
В течение ближайших двух лет предстоит донастроить ЕНП и ЕНС, развивать электронный документооборот, расширять сферы применения налоговых льгот по НДФЛ и снижать нагрузку на малый и средний бизнес, как обещает Минфин.
Изменения коснутся НДС, НДФЛ, УСН-налога и страховых взносов.
Новые льготы по НДФЛ
Большинство льгот по НДФЛ, введенных в ближайшие два года, направлены на семьи с детьми. Им предоставят освобождение от уплаты налога при продаже недвижимости, владением которой был срок меньше необходимого для освобождения от налогообложения. Однако это условие выполняется только если жилье продается для приобретения нового или строительства индивидуального дома с целью улучшения проживания ребенка.
Индивидуальные предприниматели смогут снижать доходы от реализации квартир и машин, применявшихся в работе, на величину реально понесенных и оформленных расходов.
Определение расходов на приобретение долей в уставном капитале Управляющей компании при реорганизации будет проще.
Налоговая база для применения повышенной ставки НДФЛ (15%) не включает доходы от дивидендов. Из налоговой базы по процентам с вкладов исключаются доходы, равные произведению одного миллиона рублей на ключевую ставку ЦБ РФ. Эти правила действуют с 2023 года и будут применяться до 2025 года.
При расчёте налога с доходов физических лиц (НДФЛ) при продаже квартиры, срок владения берётся во внимание исходя из места жительства продавца.
В ситуациях, когда от продажи имущества уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не требуется.
Страховые взносы: мелкие поправки
В 2023 году произошли радикальные изменения в системе страховых взносов: установлен единый тариф, единая база для начисления, и с всех выплат работникам теперь нужно платить страховые взносы, включая выплаты по договорам ГПД.
Минфин внесёт изменения в документооборот между работодателями и ФНС, касающиеся порядка направления в ИФНС информации о праве на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за периоды без деятельности.
Будет определен порядок расчета дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, ведящих частную практику, по упрощенной системе налогообложения.
Что изменили по НДФЛ и страховым взносам с 1 октября 2023 года
УСН-налог: точечная настройка
Компании малого и среднего бизнеса, работающие по упрощённой системе налогообложения, получат уточнённые правила учёта в расходах налога на прибыль стоимости товаров, купленных и оплаченных не ранее чем за 3 года на УСН, но реализованных уже при общей системе налогообложения.
Малым и средним предприятиям, потерявшим право на упрощенную систему налогообложения из-за превышения лимитов по количеству работников и доходу, предложат специальные правила уплаты налогов.
Правомерность применения упрощенного системы налогообложения (УСН) нотариусами уже определена в 2023 году. Нотариусы и адвокаты могут использовать УСН для деятельности, не относящейся к адвокатской или нотариальной работе.
На какой доход можно работать по упрощённой системе налогообложения в 2024 году?
Налоговый налог на добавленную стоимость по сделкам с недвижностью и при импорте товаров из Евразийского экономического союза.
Изменения в системе налогообложения по НДС незначительны. Минфин уточнит расчет НДС при восстановлении налога при продаже недвижимости. При импорте товаров из ЕАЭС через посредников, обязанности налоговых агентов по НДС будут возложены на самих посредников.
Налог на прибыль: льгот по-минимуму
По налогу на прибыль все льготы уже действуют в текущем 2023 году, новых не планируется. Внесли упрощения применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Освободили от налога или установили пониженные ставки для некоторых доходов, выплачиваемых иностранным компаниям (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585).
Каких изменений в налоге на прибыль следует учесть при составлении отчета за 2023 год?
Налоговое администрирование
В этой области у Министерства финансов множество планов, но большая их часть касается внутренней работы налоговых инспекций. Полезные для бухгалтеров планы немногочисленные.
В справку о доходах граждан внесут данные об неприкосновенных доходах.
Электронным и бумажным документам нужно получить в течение шести рабочих дней со дня отправки.
В состав дополнительных мер налогового контроля войдут изъятие документов помимо запросов, допросов очевидцев и проведения экспертиз.
Образец документа «Справка о среднем заработке» с сентября 2023 года.