Введение НДС для субъектов, применяющих упрощенную систему taxation, запланировано на 2025 год согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Компании с годовым доходом меньше 60 миллионов рублей получат освобождение от НДС автоматически. Тем не менее, это не снимает обязательств по выставлению счетов-фактур и сдаче налоговой декларации.
С 2025 года бухгалтеры компаний на упрощенной системе налогообложения должны будут оформлять счета-фактуры независимо от уплаты налога. Это приведет к необходимости изменения существующих контрактов.
В 2025 году организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения, чей доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей, могут уплачивать НДС по ставке 5 или 7% в зависимости от размера дохода.
- При доходе, не превышающем 250 млн рублей в 2024 году, ставка составляет 5%.
- 7% — если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
Налог на добавленную стоимость нужно платить с месяца, который следует за тем, когда доходы перейдут границу в 60 миллионов рублей (п.5 ст.145 НК РФ, абз.3).
Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения и имеющие доход меньше 60 миллионов рублей, автоматически получают освобождение от уплаты налога.
Почему придется составлять счета-фактуры
Порядок выставления счетов-фактур определён статьями 168, 169 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации. Статьи 168 и 169 содержат правила заполнения, а статья 174 — порядок и сроки уплаты налога в бюджет, исходя из сведений налоговой декларации, которая включает данные из книги покупок, книги продаж и счетов-фактур.
По информации статьи 174 Налогового кодекса РФ, компании, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость, обязаны подавать декларацию не позже 25 числа месяца, после завершения налогового периода.
Пункт 5 статьи 168 НК РФ гласит: «при реализации товаров (работ, услуг) Налогоплательщики, освобожденные статьёй 145 НК РФ от обязанностей налогоплательщика, составляют счета-фактуры без выделения сумм налога. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это распространяется и на компании на УСН с оборотом до 60 млн рублей, которые по статье 145 НК РФ считаются освобожденными от НДС.
При этом, при приобретении товаров, работ, услугПоставщик и покупатель, имеющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от НДС, могут совершить сделку без счета-фактуры по письменному соглашению.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры составляются по письменному согласию сторон сделки.
Это существенное расхождение устранено после внесения изменений в НК РФ законом № 176-ФЗ. Будет ли оно исправлено – неясно.