Федеральный закон от 12 июля 2024 года №176-ФЗ с поправками к Налоговому кодексу Российской Федерации с 2025 года официально опубликован и вступит в силу 1 января 2025 года. С указанной даты фирмы на упрощенном налоговом режиме признаны плательщиками НДС.
Введение НДС для организаций на УСН требует выставления счетов-фактур, ведения журнала учета и книг покупок, продаж, расчета и оплаты налога в бюджет, а также сдачи налоговой декларации. Эта возросшая нагрузка коснется компаний, доход которых в 2024 году превысит 60 миллионов рублей.
Какие категории плательщиков НДС не будут платить налог с 2025 года?
От уплаты НДС в 2025 году освобождены:
- Предприятия на упрощенной системе налогообложения, выручка которых в 2024 году не превзошла 60 миллионов рублей.
- вновь созданные организации и ИП.
Налоговая служба будет автоматически освобождать от НДС, исходя из своих данных о вашем доходе (п.3 ст.145 НК РФ с 2025 года).
Вначале думали, что освобождение от налога нужно будет оформлять отдельным заявлением. Однако, решили исключить это действие как лишнее и не включили его в новый вариант Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки по НДС для УСН-компаний
Компании на упрощенном системе налогообложения могут использовать две ставки НДС, устанавливаемые в зависимости от годового дохода, или применить общеустановленную ставку.
В 2025 году организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, доход которых в 2024 году превысил 60 миллионов рублей, смогут уплачивать НДС по ставке 5 или 7% в зависимости от размера дохода.
- 5 процентов, при условии что доход за 2024 год не будет больше 250 миллионов рублей.
- 7% — если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
Обязанность по уплате НДС появляется с первого числа месяца, который следует за месяцем, когда доходы компании на УСН превысят 60 миллионов рублей (абз.3 п.5 ст.145 НК РФ начиная с 2025 года).
Оплачивая НДС по ставке 5% или 7%, компания применяющая упрощённую систему налогообложения не имеет права на получение вычета НДС. Для применения вычетов необходимо оплачивать НДС по ставке 20%.
Компании, применяющие УСН и имеющие годовой оборот более 60 миллионов рублей, могут выбрать одну из двух ставок НДС в зависимости от деятельности: пониженную, связанную с размером годового дохода, или общеустановленную.
Не требуется уведомлять Федеральную налоговую службу о выбранной ставке налога на добавленную стоимость. Достаточно отразить её в налоговой декларации по НДС.
Ставки по НДС для УСН-компаний с 2025 года
|
Ставка НДС для УСН |
|
|
|
|
0% |
ниже 60 млн рублей |
нет вычета |
Не сдается |
|
5% |
от 60 млн рублей до 250 млн рублей |
Вычет по НДС недоступен; входной НДС может быть учтён в расходах, с объектом «доходы минус расходы». |
Требуется формировать счета-фактуры, вести учет покупок и продаж, подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. |
|
7% |
от 250 млн рублей до 450 млн рублей |
Не применяются вычеты по НДС; входной налог на добавленную стоимость можно учитывать в расходах при составлении объекта «доходы минус расходы». |
Требуется формирование счетов-фактур, ведение учетных записей покупок и продаж, а также представление деклараций по налогу на добавленную стоимость. |
|
20 % (10 для отдельных товаров) |
любой доход до 450 млн рублей на УСН |
можно применять вычет по НДС |
Необходимо составлять счета-фактуры, вести учет покупок и продаж, а также подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. |