Начиная с 1 января 2025 года, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, стали обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Предприниматели, чья годовая выручка не превышает 60 млн рублей, автоматически сохраняют освобождение от НДС. Если же лимит превышен, то освобождение от уплаты НДС возможно на основании пункта 2 статьи 146 или статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в которых перечислены операции, не подлежащие обложению НДС.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Если доход фитнес-клуба оказался ниже указанной суммы, он освобождается от уплаты НДС, независимо от спектра предоставляемых услуг.

Когда годовой доход фитнес-клуба превышает 60 миллионов рублей, ситуация усложняется. В таком случае требуется руководствоваться ст. 149 НК РФ, в которой представлен список операций, не облагаемых НДС.

Введение новых ограничений для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), а также обязательность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с 2025 года

Согласно пункту 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 14.1 предусматривает освобождение от НДС услуги, связанные с организацией и проведением мероприятий, направленных на развитие физической культуры, физического воспитания и спорта, предоставляемые населению. Это означает, что фитнес-клуб, предлагающий именно такие услуги (например, абонементы на посещение тренажерного зала, групповые занятия, индивидуальные тренировки), может претендовать на освобождение от НДС, даже если его доход превышает установленный порог в 60 миллионов рублей. Ключевым условием является оказание услуг непосредственно населению, а не организациям в рамках заключенных договоров.

В случае отсутствия освобождения от НДС, налог следует уплачивать по ставкам, определенным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации — обычным
или специальным.

В письме от 4 апреля 2025 года № 03-07-07/33471 Минфин России подтвердил свою точку зрения, опираясь на положения статьи 346.11 и статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Фитнес-клуб обязан ясно установить перечень предоставляемых услуг и удостовериться в их соответствии с трактовкой, изложенной в подпункте 14.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Предоставление дополнительных услуг, не относящихся напрямую к физкультурно-оздоровительным занятиям, например, реализация спортивного питания или косметики, может повлечь налогообложение НДС.
2. Для корректного ведения бухгалтерского учета важно проводить четкое разграничение доходов, подлежащих обложению НДС, и тех, что не облагаются. В каких случаях необходимо вести раздельный учет?

В случае, если «упрощенец» выполняет операции, которые не подлежат налогообложению НДС или освобождены от него, он не обязан рассчитывать и перечислять НДС в бюджет.

В письме № 03-07-11/84117 от 5 сентября 2024 года Минфин России прояснил, какие требования должны выполнить организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие общепит, для получения освобождения от НДС, начиная с 1 января 2025 года. Условия освобождения от НДС услуг общественного питания, оказываемых с 01.01.2025 ИП на УСН