При учете расходов на вознаграждение руководителю фирмы на УСН бухгалтерия может столкнуться с неприятными сюрпризами при налоговой проверке. К подобными расходам предъявляются особые требования.
Минфин в своем письме от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246 разъяснил, какие выплаты руководству можно учесть в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы».
Согласно ст. 346.16 НК РФ учесть в расходах на УСН-15% можно оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности. Учитываются только те выплаты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Ст. 255 НК РФ предоставляет примерный перечень расходов на оплату труда:
- Начисления работникам в денежной или натуральной форме.
- Стимулирующие и компенсационные выплаты.
- Премии и единовременные поощрения.
- Другие выплаты, предусмотренные законодательством, коллективными или трудовыми договорами.
Все расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ), а особенности учета отдельных видов расходов — зафиксированы в учетной политике организации.
Ст. 270 НК РФ запрещает учитывать в расходах любые виды вознаграждений руководству или работникам, не предусмотренные трудовыми договорами (контрактами). Это значит, что выплаты руководству, не подкрепленные договором, не могут быть учтены в расходах на УСН-15%.
Если руководитель является единственным участником, необходимо чтобы его вознаграждение было четко прописано в трудовом договоре. Не стоит полагаться на словесные договоренности, которые ничем не подтверждены.
Учет вознаграждения в пользу начальства без соответствующего пункта в трудовом договоре приведет к доначислению налогов и штрафам.
Чтобы не повышать риски штрафов, не лишнем будет, регулярно проводить проверку содержания учетной политики компании и трудовых договоров, своевременно вносить необходимы правки.