Организации на УСН могут учитывать расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но данный перечень расходов носит закрытый характер. Поэтому, если какой-либо вид расходов прямо в нем не указан, при применении УСН их учитывать нельзя. Такова позиция представителей Минфина.
Расходы, связанные с участием в аукционах и электронных торгах
Расходы в виде вознаграждения оператора торговой площадки аукциона и электронных торгов (по договорам поставки при участии в аукционах и электронных торгах), организация на УСН не вправе учитывать в составе расходов.
На это обратил внимание Минфин России в письме от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241.
Кроме того, она не вправе учитывать по УСН и расходы на оплату услуг по документальному сопровождению всех этапов участия в аукционах и электронных торгах (в частности, получение документации по аукциону у оператора электронной площадки, анализ документации по аукциону в электронной форме и т.д.).
Расходы на электронную цифровую подпись для участия в торгах
Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах, организация не вправе учесть по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Такова точка зрения Минфина, изложенная в письме от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.
Расходы на обеспечении заявки для участия в закупке
Обеспечение заявки на участие в конкурсе или аукционе может предоставляться участником закупки в виде денежных средств или банковской гарантии.
Выбор способа обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе осуществляется участником закупки (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»).
При этом положениями Закона N 44-ФЗ предусмотрен возврат участнику закупки средств, внесенных в качестве обеспечения заявки на участие в закупке.
Денежные средства, перечисленные для обеспечения участия в закупках, для организации расходом не являются.
При их возврате после проведения торгов у организации также не возникает и дохода (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-11-09/393).
Но если участник закупки уклонился от заключения контракта, то денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или аукционе, ему не возвращаются.
Однако, учесть данные суммы в расходах по УСН также не получится, поскольку в таком случае не соблюдается критерий экономической целесообразности данных расходов.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор