В связи с эпидемией коронавируса малый бизнес переживает трудные времена. Многие «малыши» — розничные продавцы на ЕНВД — лишились возможности торговать через магазины и вынуждены искать альтернативные варианты ведения деятельности. Сохранит ли фирма право применять «вмененку», если в период карантина продает товар со склада через интернет?
ЕНВД и розничная торговля со склада
Торговлю по образцам и каталогам, а также торговлю через Интернет не относятся к ЕНВД-деятельности и облагают в рамках других налоговых режимов. Это следует из определения розничной торговли для целей ЕНВД и неоднократно подтверждалось Минфином (ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина от 24 марта 2016 г. № 03-11-11/16415, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56566). Так что дистанционная торговля со склада однозначно не подпадает под «вмененку».
Если же покупатель выбирает и оплачивает товар на интернет-сайте, но забирает его все равно в торговом объекте, такая деятельность может быть переведена на ЕНВД (письма Минфина от 22 июля 2019 г. № 03-11-11/54356, от 13 декабря 2018 г. № 03-11-11/90840). Минфин не против применения «вмененки» и в ситуации, когда сделки заключаются в магазине, а товар выдается со склада (письмо от 24 августа 2016 г. № 03-11-11/49566).
Однако проблема в том, что склад для целей ЕНВД не считается объектом организации торговли. Ведь как сказано в статье 346.27 НК РФ, розничная торговля при ЕНВД должна вестись в зданиях или строениях, предназначенных для этого на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. И если покупатель выбирает и оплачивает товар в демонстрационном зале или офисе, а забирает со склада, то это не «вмененная» торговля (письмо Минфина от 2 августа 2016 г. № 03-11-06/3/45349; постановления АС Дальневосточного округа от 13 февраля 2020 г. № Ф03-6464/2019, от 28 ноября 2019 г. № Ф03-4534/2019).
УСН и розничная торговля со склада
Если фирма, у которой нет доступа к торговой точке, хочет организовать торговлю именно на складе, то в этой ситуации безопаснее сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на общий режим или лучше всего – на УСН.
«Упрощенку» можно начать применять с начала месяца, в котором будет прекращена «вмененная» деятельность (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД компания должна подать:
- заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для ИП – ЕНВД-4) – в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности;
- уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 – в течение 30 календарных дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.
То есть если, к примеру, магазины закрыты с 1 апреля, подать заявление ЕНВД-3 нужно не позднее 18 мая 2020 года, а уведомление о переходе на УСН — не позднее 12 мая 2020 года (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).
А вот если компания «слетела» с ЕНВД из-за нарушения ограничений, например из-за увеличения площади торгового зала сверх максимально допустимых 150 кв. метров, то перейти на УСН она может только со следующего календарного года.
Кстати, после возобновления работы торговых точек их можно перевести на ЕНВД снова, не дожидаясь конца года (письмо Минфина от 16 июля 2019 г. № 03-11-06/3/52556).