Внесение корректировок в стоимость договора допустимо лишь в тех случаях и на тех условиях, которые установлены договором, или при взаимном согласии участников. Изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, выбор иной системы налогообложения и подобные факторы не могут служить причиной для повышения цены на услуги, товары или работы, которые были определены и зафиксированы в договоре изначально.
В письме от 30.06.2025 №03-07-11/63545 В Минфине изучили законность повышения стоимости аренды, которую Арендодатель хочет включить в налог на упрощенную систему налогообложения, а также добавление к ней фиксированной суммы, составляющей 5% сверх ранее оговоренной цены.
Начиная с 1 января 2025 года, компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Критерии освобождения от НДС установлены в статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевым условием является величина годового дохода на УСН, которая не превысила 60 миллионов рублей за 2024 год (или с начала 2025 года).
Если доход организации не превышает 60 миллионов рублей, она полностью освобождается от уплаты НДС по упрощенной системе налогообложения
НДС взимается с доходов, полученных от сдачи помещений в аренду. В связи с этим, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать НДС при осуществлении данной деятельности.
Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо вычислить процентную долю налоговой базы, используя налоговую ставку. Иными словами, это произведение налоговой базы на ставку НДС. Налоговая ставка для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляет 5 (7) процентов (пункты 8 и 9 статьи 164 Налогового кодекса РФ).
Для исчисления НДС налогооблагаемой стоимостью является цена реализации товаров, работ и услуг, зафиксированная в договоре и не включающая налог на добавленную стоимость.
Налогооблагаемая стоимость для целей НДС при сдачи помещений в аренду рассчитывается как сумма, указанная в договоре, без учета НДС. Налоговая сумма, рассчитанная арендодателем на основании этой базы, включается в арендную плату и оплачивается арендатором.
Что делать, если в соглашении указана стоимость, но отсутствует информация о НДС?
Если организация на упрощенной системе налогообложения не предприняла предварительных мер по подготовке к введению НДС с 2025 года и не внесла соответствующие изменения в договор аренды по согласованию с арендодателем, то уплатить налог придется из собственных средств.
Цена договора может быть пересмотрена лишь в порядке, установленном самим договором. Вопрос о корректировке цены в связи с изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации не рассматривается.
Переход арендодателей, работающих на упрощенной системе налогообложения, на уплату НДС с 1 января 2025 года не является самостоятельным поводом для увеличения размера арендной платы.