С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, считаются плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Обязанность по уплате НДС не распространяется на ИП, чья сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 60 миллионов рублей.
Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели, с момента основания деятельность которых ведут по упрощенной системе налогообложения с доходами до 60 миллионов рублей, также освобождаются от НДС.
Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, получившие в 2025 году освобождение от уплаты НДС из-за малого годового дохода (до 60 млн рублей) за предыдущий год, не имеют права отказаться от этого освобождения. Такая возможность не предусмотрена положениями пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 176-ФЗ (письмо Минфина РФ от 02.12.2024 г. № 03-07-11/120833).
Об этом трижды напомнил Минфин РФ:
- в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245;
- в письме от 07.10.2024 № 03-07-11/96800;
- в письме от 02.12.2024 г. № 03-07-11/120833.
В случае если доходы индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения не превысили 60 млн рублей, от уплаты НДС предоставляется автоматическое освобождение. При превышении в течение 2025 года дохода 60 млн рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, который следует за месяцем превышения лимита.
Все-таки: можно начать работу с НДС или нет?
Предприниматели, применяющие упрощённый режим налогообложения, могут выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС и уплачивать налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК, письмо Минфина от 10.12.2021 № 3-07-11/100707).
В такой ситуации организациям и индивидуальным предпринимателям не полагаются налоговые вычеты.
Для работы с НДС требуется перейти на ОСНО. Переход добровольный и допустим только начиная с первого января нового года (п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).