Если у организации по упрощенной системе налогообложения забирают имущество для государственных нужд, то сумма компенсации включается в доход.
В соответствии с пунктом 1 статьи 279 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество компании может быть конфисковано для государственных или муниципальных нужд.
За изъятый государством собственнику ценностей полагается компенсация по пункту 1 статьи 281 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, осуществляют учёт выручки по правилам…
- пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ,
- пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
К доходам относят доходы от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав и не связанные с продажей доходы.
Расчет доходов от реализации осуществляется согласно статье 249 НК РФ, а внереализационных доходов – по правилам статьи 250.
Учитываются все доходы, кроме тех, что перечислены в статье 251 НК РФ. В этой статье отсутствуют выплаты в качестве компенсации за изъятое для государственных нужд имущество.
На этом основании Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/26040 от 24.03.2023 Компания считает сумму компенсации за изъятый государством имущество частью дохода при расчете налоговой базы по УСН.
Минфин успокоил бухгалтеров сообщением о рассмотрении предложения об освобождении УСН-фирм от налогообложения сумм возмещения за изъятие земельных участков и (или) иных объектов имущества. Предложение содержится в проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов.
Ранее Министерство финансов занимало другое мнение.
Письмо от 06.10.2021 № 03-11-09/80781 Минфина России сообщало, что изъятие у компании земельного участка и недвижимости в пользу государства без учета её воли не должно иметь налоговых последствий для компании.
Эта же позиция была изложена и в письме Минфина России от 21.07.2022 № 03-11-09/70420. Возмещение за изъятие недвижимости для государственных нужд, включая убытки от изъятия земельного участка и упущенную выгоду, не включается в налоговую базу при расчете по УСН. В обоснование такого подхода использовались нормы НК РФ и позиция ВАС РФ.
Президиум ВАС РФ посчитал в постановлении от 23.06.2009 № 2019/09, что налог на сумму возмещения при принудительном отчуждении имущества для государственных нужд нарушает принцип полного возмещения.
ФНС поддержала эту позицию Минфина в письме от 29.07.2022 № СД-4-3/9846@.