В списке расходов, разрешенных по системе УСН, отсутствует пункт о покупке или комплектации аптечек для первой помощи. Поэтому Минфин отказывается признавать подобные затраты «упрощенцами».
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут учитывать в расходах налоговой базы только те статьи расходов, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный список трат является закрытым, в него не входят расходы на медицинские аптечки.
Затраты на лекарственные средства и аптечки можно отнести к материальным расходам (п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и учитывать по правилам ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Однако такой подход может вызвать споры с налоговой инспекцией, которая при проверке будет руководствоваться исключительно текстом статьи 346.16 НК РФ.
Такой вывод следует из Письма Министерства финансов РФ №03-11-06/2/38508 от 16.04.2025
Вопрос о компенсации расходов на закупку аптечек из СФР?
Затраты на приобретение аптечек возможно возместить из Социального фонда. Такой вид расходов входит в перечень предупредительных мероприятий по снижению производственного травматизма и санаторно-курортному лечению работников, занимающихся вредным и опасным трудом (приказ Минтруда России от 11.07.2024 г. № 347н).
Получив возмещение от фонда, организация на упрощенном налоге включает его в доходы при исчислении налога на УСН.
Министерство финансов приводит доводы, аналогичные тем, что касаются расходов. Перечень доходов, не включаемых в УСН, указан в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), и в нем нет возмещения от СФР. Следовательно, подобные компенсации не могут исключаться из состава доходов.
Компании на ОСНО в выигрышном положении
Юридические лица, работающие по упрощённой системе налогообложения, могут включать расходы на комплектацию аптечек первой медицинской помощи в состав расходов согласно статье 264 Налогового кодекса Российской Федерации при условии соблюдения критериев, изложенных в статье 252 НК РФ. письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/412Расходы нужно обосновать экономически, подкрепить документами и использовать для осуществления доходной деятельности.
Обоснованием расходов служат статьи 223 и 216.3 ТК РФ, которые обязывают каждую организацию иметь укомплектованные аптечки для оказания первой медицинской помощи. За их отсутствие предусмотрена ответственность по статье 5.27.1 КоАП в виде штрафа.