С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК РФ, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.
С 2025 года компаниям и ИП на УСН придется перестраивать работу бухгалтерии. Повышенных ставок для расчета налога больше не будет, остаются только базовые. А тем, у кого выручка 2024 года превысит 60 млн рублей, с 2025 года придется платить НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию.
Лимиты для работы на УСН в 2024 и 2025 годах
Повышенные ставки налога для компаний, работающих на УСН, введены с 2021 года.
Налоговые ставки напрямую зависят от выбранного объекта налогообложения (п. 6 ст. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Базовые ставки такие:
- Для объекта доходы применяется ставка 6%.
- Для объекта «доходы минус расход» применяется ставка 15% либо 1% от полученных доходов, если эта сумма будет больше налога, рассчитанного по ставке 15%.
Рассчитывать налог по базовым ставкам можно, если компания не выходит за пределы установленных лимитов:
- Доход с учетом коэффициента-дефлятора: 199,35 млн рублей = 150 млн рублей * 1,329.
- Численность работников: не более 100 человек.
Повышенные ставки налога позволяют работать в 2024 году на УСН при превышении указанных выше лимитов. Но, с превышением лимитов повышается и налоговая ставка:
- Для объекта доходы — 8%.
- Для объекта «доходы минус расход» — 20% либо 1% от полученных доходов, если эта сумма будет больше налога, рассчитанного по ставке 15%.
Ограничения, которые нужно соблюдать для сохранения права на УСН с уплатой налога по повышенным ставкам такие:
- Максимальный доход с учетом коэффициента-дефлятора: 265,8 млн рублей = 200 млн рублей * 1,329.
- Численность работников: не более 130 человек.
Повышенные ставки с 2025 года отменяются. Останутся только базовые.
Лимит по выручке с 2025 года
Максимальная выручка, которая позволяет в 2023 году работать УСН составляет 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей * 1,329).
Основной показатель выручки, при котором налоги платятся по базовым ставкам составляет 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).
С 2025 года лимит по выручке, при котором компания или ИП вправе работать на УСН составит 450 млн руб.
Показатель по доходам, дающий право на применение УСН, с 2025 года увеличен почти в 2 раза.
Переход на УСН с нового года
Перейти на УСН в 2024 году можно было если доходы организации за 9 месяцев 2023 года не превысили 149 512,5 тыс. руб. с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). С 2025 году этот показатель увеличен до 337,5 млн руб.
Показатель выручки по году, предшествующему переходу на УСН, повышен более чем в 2 раза.
Лимит по стоимости основных средств с 2025 года
Применять упрощенную систему налогообложения можно в 2024 году, если остаточная стоимость основных средств (ОС) не превышает 150 млн руб. С того квартала, в котором допущено превышение, теряется право на упрощенку.
Остаточная стоимость ОС для отражения в учете = Остаточная стоимость ОС на дату перехода / Первоначальная стоимость ОС × Оплаченная часть стоимость ОС
С 2025 года этот показатель повышен до 200 млн рублей.
Порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, с 2025 года составит 200 млн рублей.
Новые лимиты для работы на УСН и уплата НДС с 2025 года
Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса
Сравниваем лимиты для УСН за 2024 и 2025 годы
|
Критерий
|
2024 год
|
|
|
|
|
|
||
|
Сумма дохода |
199,35 млн руб. |
265,8 млн руб. |
450 млн рублей |
|
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
130 чел. |
|
Остаточная стоимость основных средств |
150 млн рублей (коэффициент-дефлятор не применяется) |
200 млн рублей (коэффициент-дефлятор применяется) |
|
|
Доход предыдущего года, который позволяет перейти на УСН с нового года |
149 512,5 тыс. рублей |
337,5 млн рублей
|
|
|
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы» |
6% |
8% |
6% |
|
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» |
15% |
20% |
15% |
|
Уплата НДС |
Только при выставлении самостоятельно счетов-фактур и при ввозе товаров из-за рубежа |
При превышении годового дохода в размере 60 млн рублей |
|
НДС для фирм на УСН
С 2025 года, компании и ИП на «упрощенке» должны платить НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период (2024 год) составила более 60 млн руб.
Налоговые ставки по НДС:
- 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
- 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.
Фирма или ИП на УСН вправе выбрать по каким ставкам платить НДС:
- либо по ставкам 5 % или 7 % без права принять налог к вычету;
- либо по ставкам 20% (10% и 0;% — для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.
|
Ставка НДС для УСН
|
|
|
|
|
0% |
ниже 60 млн рублей |
— |
Не сдается, но нужно подать в ИФНС уведомление об освобождении |
|
5% |
от 60 млн рублей до 250 млн рублей |
вычет по НДС не применяется; входной НДС можно учесть в расходах, с объектом «доходы минус расходы» |
нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
|
7% |
от 250 млн рублей до 450 млн рублей |
вычет по НДС не применяется; входной НДС можно учесть в расходах, с объектом «доходы минус расходы» |
нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
|
20 % (10 для отдельных товаров) |
любой доход до 450 млн рублей на УСН |
разрешено применять вычет по НДС |
нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
В статье использованы фото с сайта freepik.com