Минфин считает, что компаниям на УСН учетная политика для налогового учета не нужна, и это вполне объяснимо. Но для бухгалтерского учета учетная политика нужна всем организациям, в том числе и упрощенцам. Они в 2025 году станут плательщиками НДС. А это может повлечь внесение дополнения именно в бухгалтерскую учетную политику.
Налоговые изменения для упрощенцев в 2025 году
Все упрощенцы с 2025 года станут плательщиками НДС.
Упрощенцы с годовым доходом за 2024 год меньше 60 млн рублей от налога освобождаются автоматически.
Упрощенцы с годовым доходом за 2024 год свыше 60 млн рублей с 2025 года имеют право выбрать, по какой ставке платить НДС: по общей ставке 20% (10%) с налоговыми вычетами или по пониженным ставкам НДС 5% или 7% без права на вычеты.
Налогоплательщики, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, не вправе использовать общие ставки НДС (20%, 10% и 0%), кроме некоторых операций, к примеру, при экспорте товаров, оказании услуг международной перевозки.
Условия для льготных ставок НДС установлены подпунктами «б», «в» пункта 5 статьи 2 Закона № 176-Ф.
Ставка НДС 5% применяется в случаях:
- если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн. рублей;
- если в течение года упрощенец получит доходы, превышающие 60 млн. рублей и обретет обязанность платить НДС.
Если в течение налогового периода доходы упрощенца превысят 250 млн. рублей, право на ставку НДС 5 % утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Ставка НДС 7% применяется в случаях:
- если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн. рублей;
- если в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, а его доходы превышают 250 млн. рублей (право на ставку НДС 5% он не имеет).
Налогоплательщики, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, не вправе применять общие ставки НДС (20%, 10% и 0%), кроме некоторых операций, к примеру, при экспорте товаров, оказании услуг международной перевозки.
Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн. рублей, то налогоплательщик теряет право на применение обеих льготных ставок с 1 числа месяца, в котором допущено превышение. Он должен будет платить НДС по ставке 20% или 10%.
Налоговая учетная политика упрощенцу не нужна
Для целей налогообложения обязанность по утверждению учетной политики в рамках применения УСН нормами НК РФ не установлена, констатировал Минфин в письме 24 июня 2024 г. № 03-11-06/2/58228.
С 2025 года, когда все упрощенцы становятся плательщиками НДС, а тем компаниям, которые за прошлый год имеют доход от 60 млн. рублей, предстоит выбрать ставку, по которой они будут начислять НДС.
Это может быть общая ставка с получением права на вычеты входного налога, или пониженная ставка 5% и 7% без права на вычеты.
Подавать заявление в налоговую инспекцию о применении специальных ставок НДС не нужно. Отразить льготную ставку, если фирма использует ее, нужно будет в декларации по НДС. Из этого отчета инспекция и узнает о выборе ставки компанией.