При переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» восстанавливать НДС не нужно тем фирмам, которые после 1 января 2025 года будут платить налог по общим ставкам 20% или 10%.
С 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ фирмы и ИП, работающие на УСН с годовым доходом более 60 миллионов рублей за предыдущий год, станут плательщиками НДС.
Ставки налога для «упрощенцев» установлены пунктом 8 статьи 164 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2025 года):
- 5 % если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 250 миллионов рублей;
- 7 %, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период составили от 250 до 450 миллионов рублей.
Помимо вышеуказанных ставок «упрощенцы» могут платить НДС по обычным ставкам 20% и 10% — для отдельных категорий товаров. Это дает право на НДС-вычет.
При переходе с ОСНО на УСН с применением налоговой ставки по НДС 5 % или 7%, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. В том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным, до перехода на УСН (пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункт 3 статьи 170 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2025 года)
Если упрощенец переходит с ОСНО на УСН с уплатой НДС по общим ставкам (20% или 10%), бухгалтерии не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.